建筑業(yè)預(yù)繳稅款的實(shí)操問(wèn)題

留言時(shí)間：2020-01-11

咨詢(xún)對(duì)象 浙江省稅務(wù)局

問(wèn)題內(nèi)容 1、小規(guī)模納稅人在外地工程項(xiàng)目未超過(guò)起征點(diǎn)的時(shí)候，文件上說(shuō)可以不用到工程所在地預(yù)繳稅款，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅還需要預(yù)繳嗎？

2、在電子稅務(wù)局上的外經(jīng)證模塊預(yù)繳稅款時(shí)可以支持微信支付寶銀聯(lián)等途徑嗎？在電子稅務(wù)局上是否能實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅的預(yù)繳？

3、去外地/省預(yù)繳稅款后能否電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)直接獲取已預(yù)繳的稅款信息，免去到稅務(wù)窗口人工錄入稅款的步驟。

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答復(fù)機(jī)構(gòu) 浙江省

答復(fù)時(shí)間 2020-01-13

答復(fù)內(nèi)容 浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

1、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《加強(qiáng)印花稅征收管理試行辦法》的通知（浙地稅發(fā)[2002]94號(hào)）規(guī)定：……第二條 單位或個(gè)人在我省境內(nèi)應(yīng)納的印花稅，除已實(shí)行自行計(jì)稅、自行購(gòu)花、自行貼花者和另有規(guī)定者外，建筑施工企業(yè)向建筑勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其余一律向企業(yè)或個(gè)人所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

2、個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（浙地稅函[2010]244號(hào)）規(guī)定：一、在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。

二、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算扣繳申報(bào)。??

核定征收個(gè)人所得稅的稅款，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入乘以一定的征收率計(jì)算確定，具體征收率由各市、縣稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行確定，但不得低于0.5%。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。九、本通知自2010年1月1日起施行。

根據(jù)《浙江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑安裝企業(yè)有關(guān)所得稅管理問(wèn)題的通知》（浙財(cái)稅政〔2019〕14號(hào)）規(guī)定：二、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，若同時(shí)符合以下兩個(gè)條件，該項(xiàng)目部在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，其經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一計(jì)入其上一級(jí)管理機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目部在施工地不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅：

（一）項(xiàng)目部未在施工地領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（二）項(xiàng)目部持有《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局 浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（浙地稅函［2010］274號(hào)）規(guī)定：

二、凡總機(jī)構(gòu)設(shè)立在我省境內(nèi)的跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，并按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：（二）凡在省外設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，對(duì)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨市、縣設(shè)立的項(xiàng)目部），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；對(duì)其總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］28號(hào)）的規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

4、浙江省電子稅務(wù)局操作已電話(huà)告知。企業(yè)在省內(nèi)其他地方預(yù)繳的增值稅和企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)可以直接獲取到，省外需要聯(lián)系分局手工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)繳稅款時(shí)可以使用微信支付寶銀聯(lián)扣款。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。