編者按：

本文給大家總結(jié)了8月新報表的3大變化，并結(jié)合案例提供了申報表填報操作示例：系統(tǒng)自動帶出計征依據(jù)、主表自動讀取附表數(shù)據(jù)的功能，太贊了！

一、政策背景

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）規(guī)定：“自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》（附件1-附件7），《廢止文件及條款清單》（附件8）所列文件、條款同時廢止。”

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在成功推行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報的基礎(chǔ)上，實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報表整合。此次報表整合優(yōu)化辦稅了流程、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、提高辦稅質(zhì)效，旨在實(shí)現(xiàn)多稅費(fèi)種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”宗旨，便利納稅人實(shí)現(xiàn)輕松辦稅！

由于非季度征期，首批受到此次報表整合影響的便是增值稅一般納稅人，因此本文將圍繞啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料展開介紹，下面我們就開始吧！

二、報表整合帶來哪些變化？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三：

變化一

在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》

變化二

將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。

納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

變化三

增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。

三、系統(tǒng)申報操作

案例：

增值稅一般納稅人A，主營銷售機(jī)電產(chǎn)品，所屬期7月份不含稅銷售580000.00元，稅額75400.00元，本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額16.87元，上期留抵稅額50646.36元，無未開票收入及其他事項。

因此所屬期7月份：

增值稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=75400-50646.36-16.87=24736.77元

城市維護(hù)建設(shè)稅=24736.77*5%=1236.84元

教育費(fèi)附加=24736.77*3%=742.10元

地方教育附加=24736.77*2%=494.74元

報表填報順序如下：

第一步：先填報銷項數(shù)據(jù)明細(xì)表并保存數(shù)據(jù)，對應(yīng)表單：

【002】增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）

第二步：填報進(jìn)項數(shù)據(jù)明細(xì)表，進(jìn)項稅額數(shù)據(jù)進(jìn)項準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入后保存報表。對應(yīng)表單：【003】增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。

第三步：打開并保存主表【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用），數(shù)據(jù)從【002】、【003】表單中帶入銷項、進(jìn)項數(shù)據(jù)，無需手工填報，但需要注意的是此時主表第39-41行附加稅費(fèi)并未帶出數(shù)據(jù)。

第四步：打開【023】增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料五（附加稅費(fèi)情況表），無需填報，數(shù)據(jù)自動生成。

第五步：再回到主表【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）,發(fā)現(xiàn)主表第39-41行自動帶入數(shù)據(jù)，無需填報，檢查無誤保存數(shù)據(jù)即可。

最后，其他表單若無需填報，可以空保存處理，返回主頁發(fā)送申報即完成了增值稅及附加稅費(fèi)的綜合申報。

總結(jié)：

通過上述申報表填報操作示例我們不難發(fā)現(xiàn)此次報表的整合，簡化了表單填報流程，原先增值稅申報完我們還需要填報附加稅費(fèi)申報表，而今報表整合后附加稅費(fèi)申報表作為增值稅申報表的中一張附表呈現(xiàn)，并且附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)通過填報完增值稅表單后對應(yīng)的附加稅費(fèi)計征依據(jù)無需手工填報，打開附加稅費(fèi)附表系統(tǒng)即自動帶出計征依據(jù)，返回主表后附加稅費(fèi)額也會自動讀取到主表中，只需檢查數(shù)據(jù)無誤后保存即可，實(shí)現(xiàn)了多稅費(fèi)種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”的目的！

溫馨提示：

上述案例的填報順序只是對應(yīng)本案例企業(yè)情況的填報順序，并非標(biāo)準(zhǔn)化填報順序，企業(yè)可結(jié)合自己的情況來填報，本案例旨在向大家呈現(xiàn)報表整合后增值稅及附加稅費(fèi)如何填報及表單之間的勾稽關(guān)系。