關(guān)于增值稅一般納稅人的基本知識一、 增值稅的概念：它是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)，同時實行稅款抵扣的計稅方式。

二、 增值稅納稅人分類：分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率及管理辦法上都有所不同。具體體現(xiàn)如下： 1、 小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，按不含稅銷售額的3%計算征收，其進項稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，但可以到國稅局申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。也就是說小規(guī)模納稅人的稅負率（稅負率=實際交納的稅額/不含稅銷售額）是3%。一般從事生產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下，其他納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下。如果在連續(xù)12個月內(nèi)銷售額達到以上標準的，國稅局會要求強制轉(zhuǎn)一般納稅人。如果沒有達到以上標準，經(jīng)過國稅局批準也可以成為一般納稅人。從以上也可以看出，如果公司要做大做強，就必須成為一般納稅人。2、 一般納稅人才可以領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，按不含稅銷售額的17%計算征收，但進項稅額可以抵扣。進項稅額必須取得可以抵扣的合法憑證，一般來說就是取得供應(yīng)商或外包單位開具的增值稅專用發(fā)票。這樣實際稅負率可能會低于3%，不同公司、不同行業(yè)稅負率也會不同。如何將稅負率控制在一個合理的范圍內(nèi)是納稅策劃的重點。

3、 增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，專用發(fā)票是一式三聯(lián)，有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，普通發(fā)票是一式兩聯(lián)，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)，所以普通發(fā)票不能抵扣。具體開哪種發(fā)票根據(jù)客戶的需要決定。增值稅發(fā)票的領(lǐng)用是有限額限量的，目前公司每個月可以領(lǐng)用專用發(fā)票和普通發(fā)票各15份，并且單張發(fā)票的開票金額在11.7萬以下。專用發(fā)票交給客戶后，必須做好客戶簽收發(fā)票工作，避免專用發(fā)票丟失。4、 增值稅的納稅申報。當期應(yīng)交增值稅=當期開票銷項稅額-當期已認證通過的進項稅額。每月15號之前申報繳納上月的應(yīng)交增值稅（零申報也要申報）。當期開票銷項稅額=當月開票不含稅金額*17%，當期已認證通過的進項稅額=當月已通過認證的進項稅額，可以認證通過的進項稅額的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票（常見的有采購貨物、加工、修理修配、進貨銷售的運輸費）和海關(guān)進口增值稅專用繳款書。三、 如何控制稅負率，重點在于進項稅額的取得。如何取得進項稅額，要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)來具體分析。1、 軟件類。軟件類產(chǎn)品的銷售分兩種情況：一種是銷售自己研發(fā)的已取得專利技術(shù)的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品沒有進項稅額，但可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策，銷售開票按17%計算申報增值稅，再去國稅局申請退14%，實際稅負率是3%。另一種情況是外包開發(fā)的軟件技術(shù)類產(chǎn)品，這類產(chǎn)品必須取得外包單位開具的專用發(fā)票，否則無法抵扣進項稅額，沒有進項稅抵扣的稅負率就是17%。2、 硬件類。硬件類產(chǎn)品基本上全部是外購的，屬于買進賣出經(jīng)營性質(zhì)，必須取得增值稅專用發(fā)票，這就要求采購硬件時供應(yīng)商要選擇具備開17%增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。3，混合經(jīng)營行為。如系統(tǒng)集成工程，這類項目類工程往往涉及到軟件、硬件、勞務(wù)施工，如果到地稅開建筑安裝發(fā)票（營業(yè)執(zhí)照要增加經(jīng)營范圍），優(yōu)點是不用取得進項專用發(fā)票，但缺點是稅負率有點高，是7.7%。如果開具專用發(fā)票，則需要取得進項專用發(fā)票抵扣，可能要將合同中的內(nèi)容拆分，以便分開核算，分開開具發(fā)票。