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需要繳納增值稅的條件。

【客觀(guān)題考點(diǎn)】

需要繳納增值稅的條件?(營(yíng)改增)

一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件:

①應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi);

②應(yīng)稅行為是屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng);

③應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的;

④應(yīng)稅行為是有償?shù)摹?/p>

為他人有償在境內(nèi)提供服務(wù)

【知識(shí)歸納1】境內(nèi)?

1.在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:（1）所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

（2所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);（3）服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)

【口訣】資源不動(dòng)看境內(nèi),服務(wù)無(wú)形看購(gòu)銷(xiāo)。

2.境外單位或者個(gè)人銷(xiāo)售的服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)(不含租賃不動(dòng)產(chǎn))在以下兩種情況下屬于在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù),應(yīng)照章繳納增值稅:

（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售的完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn),屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。

（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。

3.下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):

( 1 )境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

( 2 )境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

( 3 )境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

完全在境外

( 4 )財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形:

①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)

②向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù);

③向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);

④向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

郵派建筑工程及會(huì)展

【知識(shí)歸納2】非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)---不納稅

（1）省級(jí)基金收費(fèi)，全額上繳財(cái)政

（2）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（3）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。

【注意】不是貨物，是服務(wù)

【知識(shí)歸納3】為他人，有償？---別有用心

無(wú)償服務(wù)/轉(zhuǎn)讓無(wú)形/不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)、社會(huì)公眾

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增值稅征稅范圍特殊項(xiàng)目。

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

1、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

【歸納1】---征與不征

(1)罰沒(méi)物品的增值稅的處理。

【情形1】未上繳財(cái)政的

經(jīng)營(yíng)罰沒(méi)物品收入,照章征收增值稅

【情形2】如數(shù)上繳財(cái)政

經(jīng)營(yíng)罰沒(méi)物品收入，凡作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政的,不予征稅。

（2）①藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。②其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

【歸納2】---征收

(3)航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

【歸納3】---不征收

(4)納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

(5)融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（出租方按照金融服務(wù)6%繳納增值稅）

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(6)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

(7)存款利息不征收增值稅。

(8)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

(9)房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

(10) 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一-并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍。

【歸納4】預(yù)付卡

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