企業(yè)取得返還的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費是否需要繳納增值稅?

答：“納稅人收取代扣個人所得稅的手續(xù)費返還，應申報繳納增值稅。一般納稅人的適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人可按3%征收率減按1%?！?/span>

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的規(guī)定:“經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！?/span>

企業(yè)取得返還的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費應按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。

納稅申報如何填寫？

（1）一般納稅人

假設(shè)企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還1000元，則不含稅金額943.40元 （1000/(1+6%)），稅額56.60元。

附表（三）

附表（一）

主表