你好，老師。

我們是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，稅負(fù)應(yīng)該如何計(jì)算和控制？

關(guān)于你的問題，大白菜答復(fù)如下：

1、所謂增值稅稅負(fù)，一般指應(yīng)上交的增值稅/不含稅銷售收入，衡量的是一個企業(yè)在一定收入下應(yīng)該承擔(dān)的增值稅稅金。

2、具體到生產(chǎn)型出口企業(yè)，有些特殊。

一種說法是有內(nèi)銷和外銷的企業(yè)

增值稅稅負(fù)率=｛［年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*按國內(nèi)銷售口徑應(yīng)采用的稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

例如：總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算如下：

銷項(xiàng)稅金=內(nèi)銷5萬*17%=8500元

進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=外銷95萬*征退稅率差（17%-13%）=38000元

本月應(yīng)交稅金=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅8500-（進(jìn)項(xiàng)150000-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出38000）=-103500元（留抵）

有朋友說，這不沒實(shí)現(xiàn)稅收，是不是沒有稅負(fù)啦？

不是的?？梢赃@么算理論稅負(fù)=[8500+950000*17%-150000]/1000000*100% =2% 也就是說考慮上外銷應(yīng)納稅的部分。

還有另一種說法，對出口應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，僅僅考慮出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額部分，而不是按國內(nèi)銷售換算為內(nèi)銷銷項(xiàng)稅。

這種說法認(rèn)為免抵額其實(shí)就是留抵進(jìn)項(xiàng)稅不能全部滿足全部免抵退稅額以后的差額,實(shí)質(zhì)上也是實(shí)現(xiàn)的一種增值稅，只不過不用上交了，直接抵銷應(yīng)退稅額了。

因此，出口企業(yè)一般納稅人增值稅應(yīng)繳稅負(fù)＝（增值稅納稅申報(bào)表主表中第19行“應(yīng)納稅額”本年累計(jì)欄+免稅退稅申報(bào)匯總表中“應(yīng)免抵稅額”本年累計(jì)欄）÷（增值稅納稅申報(bào)表中第２行“應(yīng)稅貨物銷售額”、第３行“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”的“一般貨物及勞務(wù)”的累計(jì)欄+免抵退稅申報(bào)匯總表中“免抵退辦法銷售收入”本年累計(jì)欄）

個人感覺到第二個說法不如第一個公式全面。但第一個的公式應(yīng)該也只是個理論稅負(fù)率。大白菜希望能與大家繼續(xù)交流。

3、另外，大白菜提醒，對于稅負(fù)，不要過于沉迷于調(diào)控。稅負(fù)可以作為參考指標(biāo)，但一定不能成為企業(yè)調(diào)節(jié)稅收的工具。

跟大白菜一起，學(xué)學(xué)出口退稅吧！