【實(shí)例】某一增值稅一般納稅人2016年8月取得交通運(yùn)輸收入111萬元(含稅)，當(dāng)月外購汽油10萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17萬元)，購入運(yùn)輸車輛1臺20萬元(不含稅金額，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額為3.4萬元)。

該一般納稅人的會計處理如下:

(1)取得交通運(yùn)輸收入:

借:銀行存款 1 110 000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 110000

(2)當(dāng)月外購汽油:

借:管理費(fèi)用 100000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000

貸:銀行存款 117 000

(3)購人運(yùn)輸車輛:

借:固定資產(chǎn) 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

貸:銀行存款 234 000

該納稅人應(yīng)納增值稅稅額=111÷(1+11%)x11%-17-3.4

=5.9(萬元)