【例題·單選題】（2013年）汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（?。?。

　　A.收取的小轎車改裝費(fèi)

　　B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

『正確答案』A

『答案解析』銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

類　型

組成計(jì)稅價(jià)格

只征增值稅的

成本×（1＋成本利潤率）

既征增值稅，又征消費(fèi)稅的

成本×（1＋成本利潤率）＋消費(fèi)稅

或成本×（1＋成本利潤率）/（1－消費(fèi)稅稅率）

　　【例題1·計(jì)算題】某糕點(diǎn)廠為增值稅一般納稅人，9月份將自產(chǎn)的月餅400盒分發(fā)給本企業(yè)職工。每盒月餅成本價(jià)90元。

　?。?）如果產(chǎn)品不含稅售價(jià)158元，如何確定銷售額？

　?。?）如果為新產(chǎn)品，無產(chǎn)品售價(jià)，如何確定銷售額？

『正確答案』

　　（1）產(chǎn)品不含稅售價(jià)158元

　　銷售額=400×158=63200（元）

　?。?）無產(chǎn)品售價(jià)

　　銷售額＝400×90×（1+10%）=39600（元）

　　【例題2·多選題】下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征收增值稅

　　B.銷售貨物收取的包裝物租金，應(yīng)該并入銷售額征收增值稅

　　C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D.銷售折扣可以從銷售額中減除

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)A，除啤酒、黃酒的其他酒，在收取時(shí)并入銷售額征稅。選項(xiàng)D，銷售折扣，折扣額不能從銷售額中扣除。

【例題1·單選題】（2014年）某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。

A.34.2萬元

B.50.54萬元

C.62.8萬元

D.68.21萬元

『正確答案』A

『答案解析』國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）

【例題2·單選題】（2014年）某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額61.2萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。

A.87.45萬元

B.92.4萬元

C.98.3萬元

D.103.25萬元

『正確答案』C

『答案解析』國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（萬元）

【例題3·多選題】（2014年）某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（?。?。

A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元

『正確答案』BCD

『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%；干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤

選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（萬元），選項(xiàng)B正確

選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（萬元），選項(xiàng)C正確

選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額＝245.7÷（1＋17%）×17%＝35.7（萬元），選項(xiàng)D正確

【例題4·單選題】2017年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2017年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（?。┰?/p>

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

『正確答案』C

『答案解析』白酒銷售額=50000+3000/（1+17%）=52564.10（元）

啤酒銷售額=23400/（1+17%）=20000（元）

3月銷項(xiàng)稅額=（20000+52564.10）×17%=12335.9（元）