一、新政前開具3%專用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅

二、新政前開具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、納稅人預(yù)計(jì)季度銷售額不超過30萬的（月銷售額10萬），享受免稅政策，具體申報(bào)可以參考下圖

2、納稅人預(yù)計(jì)季度銷售額超過30萬（月銷售額10萬）的，確實(shí)無法追回的，按照1%填報(bào)時(shí)，可以參考下圖：

三、新政前開具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表填寫如下

由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯(cuò)誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報(bào)以稅局要求為準(zhǔn)，特此說明。

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人 中國會(huì)計(jì)報(bào)。