在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，常常會涉及增值稅，那么關(guān)于增值稅的一些常見誤區(qū)您了解嗎?為您梳理了四個誤區(qū)，快來了解一下吧~

誤區(qū)一：收到的合同違約金不需要繳納增值稅

我們公司跟客戶簽訂了合同，由于客戶出現(xiàn)違約事項并支付了違約金，那么公司收到的違約金屬于“營業(yè)外收入”，所以不需要繳納增值稅。

解析

關(guān)于違約金應(yīng)分情況處理：

1.對于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發(fā)票;

2.對于合同已經(jīng)履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。

相關(guān)政策

1.銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

2.所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

3.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

誤區(qū)二：所有收到的財政性資金均不屬于增值稅應(yīng)稅收入

公司收到了一筆財政撥付資金，既然是財政部門給的，就不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要繳納增值稅。

解析

當(dāng)納稅人取得財政補貼的時候，需準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤，直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

相關(guān)政策

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

誤區(qū)三：只要取得增值稅專用發(fā)票均可以抵扣增值稅

公司進(jìn)貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證相符后就可以抵扣增值稅。

解析

取得專票不一定允許抵扣，例如企業(yè)員工因公出差取得“住宿費”增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額;但企業(yè)組織員工旅游(集體福利)收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使認(rèn)證相符也不得抵扣;此外，企業(yè)用于個人消費取得的增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣!

相關(guān)政策

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(6)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

誤區(qū)四：小規(guī)模納稅人都是按照3%征收率納稅

企業(yè)只要屬于增值稅小規(guī)模納稅人，就按照征收率為3%來計征增值稅。

解析

小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率不一定為3%，還要看具體的業(yè)務(wù)類型。

比如：

(1)自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅(自2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%征收率征收)。

(3)銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

(4)提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

相關(guān)政策

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年第16號公告)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)