政策起因：隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收的扶持，相繼把動(dòng)產(chǎn)的增值稅的稅率從17%降至16%，后又降至目前的13%，包括原來(lái)適用10%稅率的服務(wù)業(yè)降至目前的9%，使得生產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)得以下降，但服務(wù)業(yè)的稅負(fù)卻因進(jìn)項(xiàng)稅率降低而導(dǎo)致可抵扣金額變少，但其銷項(xiàng)并沒(méi)有減少，因?yàn)榉?wù)業(yè)的稅率6%沒(méi)有下調(diào)過(guò)，所以國(guó)家才出臺(tái)政策給與生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策來(lái)降低服務(wù)業(yè)納稅人的稅負(fù)

適用范圍：郵電先生（諧音好記）（郵，電，現(xiàn)，生四個(gè)服務(wù)行業(yè)）分為生產(chǎn)性（四個(gè)服務(wù)的銷售額加總占比超過(guò)50%）服務(wù)業(yè)和生活性（生活服務(wù)的銷售額占比超過(guò)50%）服務(wù)業(yè)的一般納稅人，但納稅人適用簡(jiǎn)易辦法征稅的部分不可以抵減

優(yōu)惠時(shí)間：2023.1.1-2023.12.31

計(jì)算依據(jù)：當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

抵減對(duì)象：當(dāng)期應(yīng)納稅額

抵減比例：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)5%，生活性服務(wù)業(yè)10%

抵減條件：實(shí)質(zhì)條件：上一年的上述四項(xiàng)服務(wù)銷售額（含查補(bǔ)及納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額）占總銷售額的比例超過(guò)50%

程序條件：在年度里首次滿足實(shí)質(zhì)條件時(shí)向稅務(wù)局提交適用聲明，這個(gè)聲明交一次即可

抵減限額：就是在未加計(jì)抵減前的檔期應(yīng)納稅額，超過(guò)抵減限額的可以留底下期繼續(xù)抵減

例:

A 企業(yè)為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的一般納稅人，其2022年全年的服務(wù)性銷售額占比超過(guò)50%，從2023年1月1日起適用加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策，2023年1月初有留底稅額10萬(wàn)，當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額112萬(wàn)，2023年2月取得的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)，其中上月進(jìn)項(xiàng)稅因用途改變轉(zhuǎn)出10萬(wàn)，2月銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)，請(qǐng)計(jì)算1月和2月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅

1月：

抵減前應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)112萬(wàn)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)100-期初留底稅額10萬(wàn)=2萬(wàn)（抵減限額）

當(dāng)期計(jì)提的可抵減金額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額*可抵扣比例=100*5%=5萬(wàn)>抵減限額2萬(wàn)，所以當(dāng)期只能實(shí)際抵減2萬(wàn)，剩余可抵減金額3萬(wàn)轉(zhuǎn)入下月抵減

當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納增值稅=抵減前的應(yīng)納稅額2萬(wàn)-2萬(wàn)=0

2月

抵減前應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)100萬(wàn)-（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)80-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10萬(wàn)）=30萬(wàn)（本期抵減限額）

當(dāng)期計(jì)提的可抵減金額=當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅*抵扣比例=80*5%=4萬(wàn)

當(dāng)期實(shí)際可用于抵減的金額=上期結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的可抵減金額3萬(wàn)+當(dāng)期計(jì)提的可抵減金額4萬(wàn)-上期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不能抵減的金額10*5%=0.5萬(wàn)=6.5萬(wàn)<抵減限額30萬(wàn)

故6.5萬(wàn)可以全部抵減

所以應(yīng)繳納的增值稅=30萬(wàn)-6.5萬(wàn)=23.5萬(wàn)