根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告》（2019年第31號），增加了納稅人開具老稅率增值稅發(fā)票審核功能的系統(tǒng)需求，稅務(wù)總局組織對增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行了升級完善。

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開具17%、16%、11%、10%稅率增值稅發(fā)票，會計人你務(wù)必知道這些

一、公告政策（關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票）

（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

二、政策解讀

為確保納稅人按規(guī)定正確開具發(fā)票，準(zhǔn)確適用政策，《公告》對納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，自行開具原適用稅率發(fā)票的權(quán)限進(jìn)行了規(guī)范：自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限；同時，為充分保障納稅人合法權(quán)益，對于符合開具原適用稅率發(fā)票條件的納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時開票權(quán)限后，可在24小時的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

為明晰稅企責(zé)任，確保簡明易行好操作，《公告》規(guī)定，納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原適用稅率發(fā)票臨時開票權(quán)限時，只需提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

納稅人若未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日前，未進(jìn)行申報而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、辦稅流程

納稅人需開具老稅率發(fā)票，有四個步驟：

第一步，確認(rèn)業(yè)務(wù)。對開票業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，一是確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日前；二是確認(rèn)該業(yè)務(wù)已按規(guī)定申報納稅；三是確認(rèn)需要開具發(fā)票的稅率（17%、16%、11%、10%）。

第二步，提交承諾書。持稅控裝置到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)為納稅人授權(quán)開通原適用稅率發(fā)票臨時開票權(quán)限。

第三步，開具老稅率發(fā)票。在24小時的規(guī)定期限內(nèi)使用稅控裝置登錄開票軟件，開具原適用稅率發(fā)票。

四、開票軟件升級說明

納稅人要及時對開票軟件進(jìn)行升級，稅控盤版增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后版本V2.0.33_ZS_20190919。

升級調(diào)整內(nèi)容：

1.自2019年9月20日起，增值稅發(fā)票稅控開票軟件對使用調(diào)整前稅率（17%、16%、11%、10%）開具藍(lán)字增值稅發(fā)票進(jìn)行控制，開具藍(lán)字發(fā)票時，稅率下拉列表將不再顯示17%、11%、16%、10%四個稅率。

需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過并授權(quán)后才可繼續(xù)開具，且授權(quán)有效時間為24小時。

2.增加在線從稅務(wù)局端系統(tǒng)獲取開具調(diào)整前稅率權(quán)限功能。

3.開具紅字發(fā)票時，增值稅稅率可以選擇調(diào)整前稅率，不需要進(jìn)行授權(quán)。

4.發(fā)票作廢時，可以選擇調(diào)整前稅率的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。

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