公司領(lǐng)導(dǎo)：

混凝土公司可選擇的增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅辦法，2018年10月1日混凝土公司選擇了適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅辦法繳納增值稅的備案將于2021年9月30日到期，現(xiàn)申請(qǐng)繼續(xù)沿用簡(jiǎn)易辦法征收繳納增值稅，具體原因如下。

一、混凝土公司采用簡(jiǎn)易征收的背景

2016年5月1日起，國(guó)家全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，而作為建筑業(yè)的上游行業(yè)混凝土行業(yè)受該政策影響。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第6點(diǎn)“一般納稅人銷售自產(chǎn)商品混凝土可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！备母锖笳麄€(gè)混凝土行業(yè)普遍選擇簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅，因此為了適應(yīng)政策的變更和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，公司于2018年10月1日對(duì)混凝土公司選擇了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。

二、混凝土銷售市場(chǎng)認(rèn)可情況

1、在價(jià)格上，采用一般計(jì)稅方法不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如350元的不含稅混凝土采用簡(jiǎn)易計(jì)稅則售價(jià)360.5元，采用一般計(jì)稅方法售價(jià)395.5元，由于建筑業(yè)招投標(biāo)項(xiàng)目人員普遍對(duì)財(cái)稅知識(shí)了解較少，對(duì)增值稅抵扣方面存在盲區(qū)，在面對(duì)同業(yè)競(jìng)標(biāo)時(shí)，采用一般計(jì)稅方法的公司在同一產(chǎn)品價(jià)格上更高因此沒有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

2、如果欽州市場(chǎng)上，只有我司采取了一般計(jì)稅模式。客戶可要求我司按照目前市場(chǎng)均價(jià)報(bào)價(jià)，屆時(shí)客戶不僅取得了更多的進(jìn)項(xiàng)，混凝土采購(gòu)成本也下降了很多。而我司材料成本雖然降低，但是混凝土的稅后收入下降程度更多，導(dǎo)致我司的利潤(rùn)下降，而按照2020年數(shù)據(jù)，兩種情況對(duì)比

如下表所示：

3、經(jīng)銷售部對(duì)市場(chǎng)調(diào)查了解，目前在供業(yè)務(wù)愿意接受一般計(jì)稅方法的開具發(fā)票的只有一家。

在現(xiàn)金流上，客戶需要支付更多資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，如采用簡(jiǎn)易計(jì)稅客戶原本支付103萬(wàn)元的混凝土貨款，而采用一般計(jì)稅方法則需要支付113萬(wàn)元，因此容易造成混凝土公司回款困難增加應(yīng)收賬款。

三、混凝土采購(gòu)材料供應(yīng)商提供發(fā)票情況

現(xiàn)階段混凝土行業(yè)對(duì)外采購(gòu)中，理論上能取得的增值稅專用發(fā)票稅率包括13%、9%、6%、3%、1%。采購(gòu)活動(dòng)中能取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票越多，企業(yè)的稅負(fù)越低。因此實(shí)際稅負(fù)水平與混凝土公司的稅收管理水平、管理力度等密切相關(guān)，特別是供應(yīng)商的篩選非常重要。大部分供應(yīng)商都可以提供增值稅專用發(fā)票，只有地材供應(yīng)商很少為一般納稅人（即不能提供13%的增值稅專用發(fā)票），由于砂石成本占混凝土的成本比重較大。對(duì)于砂石等材料供應(yīng)商為了享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠減少交稅，一般采取多家小規(guī)模供應(yīng)商的方式向混凝土公司開具1%稅率（預(yù)計(jì)2022年開始稅率回升到3%）的增值稅發(fā)票。

在與供應(yīng)商的議價(jià)中取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票需要付出更多的成本。因此材料供應(yīng)商考慮成本收益方面也對(duì)混凝土行業(yè)的計(jì)稅模式進(jìn)行了約束。

四、同行業(yè)公司采用政策情況

1、對(duì)比華潤(rùn)集團(tuán)，目前其只有一家混凝土公司在浙江寧波，因整個(gè)市場(chǎng)的整體要求而采取了一般計(jì)稅方法，剩余華潤(rùn)混凝土公司均采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

2、目前欽州市場(chǎng)上其他混凝土公司也均采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

五、結(jié)論及建議

綜合所述，一、建筑行業(yè)對(duì)混凝土行業(yè)開具3%稅率增值稅專用發(fā)票較容易接受，二、對(duì)供應(yīng)商取得增值稅專用發(fā)票的難度較大，所以基于市場(chǎng)的接受度和行業(yè)現(xiàn)狀，建議混凝土公司繼續(xù)沿用簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅。按照稅局的政策簡(jiǎn)易辦法征收可無(wú)需核準(zhǔn)備案，企業(yè)科根據(jù)相關(guān)政策自行申報(bào)享受。

廣西欽州中馬產(chǎn)業(yè)園區(qū)孔雀灣混凝土有限公司

2021年9月8日