實(shí)務(wù)中，大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)知是增值稅申報(bào)表的銷售額應(yīng)該等于所得稅申報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入；應(yīng)該等于財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入。有這種認(rèn)知的老會(huì)計(jì)更多的是因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的忌憚，擔(dān)心和害怕，如果以上三表的數(shù)據(jù)不一致，就會(huì)引來(lái)稅務(wù)專管員的電話質(zhì)疑，要求上報(bào)數(shù)據(jù)不一致的情況說(shuō)明，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是所得稅收入與增值稅收入差異過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)，而不是要求兩者應(yīng)該一致，如果我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)的申報(bào)增值稅申報(bào)表、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那么在大多數(shù)情況下，同期增值稅申報(bào)表的銷售額就很可能不等于同期所得稅申報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入，會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異，因?yàn)樵鲋刀惣{稅申報(bào)表的銷售額確定的標(biāo)準(zhǔn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，《增值稅暫行條例》規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

2、先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1、直接收款方式銷售貨物：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

2、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物：為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

3、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物：為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5、代銷貨物：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)：為提供勞務(wù)和服務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的收款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定收款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

7、視同銷售貨物和服務(wù)的行為:為貨物移送的當(dāng)天或應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

而年度所得稅申報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入依據(jù)為按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，以下情況可能導(dǎo)致增值稅申報(bào)表的銷售額不等于所得稅申報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入：

1、處置資產(chǎn):處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等產(chǎn)生的資產(chǎn)處置收入。計(jì)入增值稅申報(bào)表的銷售額，但會(huì)計(jì)核算計(jì)入資產(chǎn)處置損益或者營(yíng)業(yè)外收入。

2、預(yù)收銷售:預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大型貨物。增值稅申報(bào)表一次性計(jì)入銷售額，會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入或者驗(yàn)收完成一次性確認(rèn)收入。

3、視同銷售:需要繳納增值稅，但會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的業(yè)務(wù)。將自產(chǎn)貨物用于集體福利、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。增值稅申報(bào)表計(jì)入銷售額，會(huì)計(jì)核算不確認(rèn)收入或者確認(rèn)其他收益。

4、一次性開(kāi)票:一次性開(kāi)具跨年的服務(wù)費(fèi)發(fā)票，收入分期確認(rèn)。增值稅申報(bào)表一次性計(jì)入銷售額，會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入。

5、定制化技術(shù)開(kāi)發(fā)或者定制化設(shè)備研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，合同要求分階段收款，分階段開(kāi)票，會(huì)計(jì)上如果按照投入產(chǎn)出法確認(rèn)收入，增值稅按照開(kāi)票申報(bào)銷售額。