小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)比對(duì)注意事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）>執(zhí)行有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2018〕94號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)）執(zhí)行時(shí)間由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日。所以，最近增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，在原有的申報(bào)流程基礎(chǔ)上增加申報(bào)比對(duì)監(jiān)控，財(cái)稅朋友們可要注意啊。

小規(guī)模納稅人加入申報(bào)比對(duì)后的申報(bào)順序，總體上是類似于一般納稅人申報(bào)順序，須先抄報(bào)再申報(bào)。符合上述范圍內(nèi)的納稅人在申報(bào)時(shí)，須先將稅控設(shè)備開(kāi)票數(shù)據(jù)上傳抄報(bào)，再進(jìn)行申報(bào)，若未抄報(bào)稅則不能提交申報(bào)數(shù)據(jù)。同時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)也新增了邏輯校驗(yàn)關(guān)系，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)時(shí)如實(shí)填寫，并按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確完成申報(bào)。若經(jīng)反復(fù)確認(rèn)系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報(bào)，可選擇通過(guò)“強(qiáng)制申報(bào)”功能完成申報(bào)。如有其他問(wèn)題，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

多說(shuō)不如多操作，小編將通過(guò)四個(gè)例子和大家一起看看怎么正確填寫申報(bào)表！

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例一

某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年二季度提供咨詢服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬(wàn)元；提供會(huì)議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額10萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.3萬(wàn)元；另提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。

分析

在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會(huì)議服務(wù)以及設(shè)計(jì)服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計(jì)16萬(wàn)元。其中：

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬(wàn)元

稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入 =5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元

企業(yè)取得不開(kāi)票收入=1萬(wàn)元

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬(wàn)元

根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

例二

某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2018年二季度提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額1萬(wàn)元。

分析

該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計(jì)2萬(wàn)元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入1萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元；

由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。

具體申報(bào)表填列方法如下：

例三

某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2018年第二季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬(wàn)元；提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬(wàn)元，以上收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

分析

銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元，且該收入小于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬(wàn)元；

提供設(shè)計(jì)服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬(wàn)元，且該收入大于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬(wàn)元。

申報(bào)表具體填列方法如下：

例四

某小規(guī)模納稅人2018年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10.5萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析

該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬(wàn)元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

在填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：