4月份是小規(guī)模納稅人減按 1%征收率征收增值稅進行會計賬務處理和納稅申報的第一個月，新政策實施的開始，難免有一些不熟悉的地方，今天和大家一起看一下，如何進行會計操作吧，稅務申報大家可以觀看我發(fā)布的“稅收新政下，小規(guī)模納稅人征收率3%、1%、免稅，如何申報增值稅”。

2020年第一季度，對小規(guī)模納稅人來說，是一個優(yōu)惠政策疊加的季節(jié)。

疫情期間優(yōu)惠政策

免征、減征優(yōu)惠政策

下面我再舉幾個實例來一起看一下

一、季度不超30萬的會計處理

案例1

假設已收款

1、1月份會計處理

（1）借：銀行存款15.8

貸：主營業(yè)務收入15.34

應交稅費-應交增值稅0.46

借：應交稅費-應交增值稅0.46

貸：營業(yè)外收入0.46

2、3月份會計處理

（2）借：銀行存款8

貸：主營業(yè)務收入7.92

應交稅費-應交增值稅0.08

借：應交稅費-應交增值稅0.08

貸：營業(yè)外收入0.08

二、季度不超30萬，開具專票情形的會計處理

案例2

假設已收款

1、1月份會計處理

借：銀行存款12

貸：主營業(yè)務收入11.65

應交稅費-應交增值稅0.35

借：應交稅費-應交增值稅0.35

貸：營業(yè)外收入0.35

2、3月份會計處理

（1）借：銀行存款7

貸：主營業(yè)務收入6.93

應交稅費-應交增值稅0.07

借：應交稅費-應交增值稅0.07

貸：營業(yè)外收入0.07

（2）該納稅人第一季度合計銷售額未超過30萬元，開具普通發(fā)票部分可免征增值稅，開具專票的6萬元銷售額需繳納增值稅。

借：銀行存款6

貸：主營業(yè)務收入5.94

應交稅費-應交增值稅0.06

借：應交稅費-應交增值稅0.06

貸：銀行存款0.06

三、季度超過30萬的會計處理

案例3

該納稅人第一季度合計銷售額超過30萬元，不得享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。提供生活服務開具免稅發(fā)票的銷售額可以享受免稅。

假設已收款

1、1月份會計處理

借：銀行存款18

貸：主營業(yè)務收入18

2、3月份會計處理

借：借：銀行存款9

貸：主營業(yè)務收入9

借：銀行存款11

貸：主營業(yè)務收入10.89

應交稅費-應交增值稅0.11

借：應交稅費-應交增值稅0.11

貸：銀行存款0.11

上述對小規(guī)模納稅人免征增值稅、減征增值稅，在會計處理上做了一個全面的介紹。希望對大家能帶來幫助。增值稅申報可以觀看我發(fā)布的“稅收新政下，小規(guī)模納稅人征收率3%、1%、免稅，如何申報增值稅”。