進項稅額的確認和計算

稅負是一層一層往下轉(zhuǎn)嫁的，誰買，就轉(zhuǎn)到誰身上

進項稅額是納稅人購進貨物 勞務(wù)服務(wù) 服務(wù) 無形資產(chǎn) 不動產(chǎn) 所支付的增值稅

當期

可抵扣

1.專票能抵扣 票上是多少，就抵扣多少

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3.完稅憑證

4.海關(guān)專用繳款書

5.通行費，國內(nèi)旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票（這里不用價稅分離）例外可以抵扣進項，票上是多少就抵扣多少

不能抵扣

當期不可抵扣

不能抵扣但是抵扣了，要做進項轉(zhuǎn)出

購進農(nóng)產(chǎn)品-9%

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免稅的，

我從農(nóng)民伯伯那里買來100蘋果，我把蘋果以200賣出去，我總共收218

我給稅務(wù)局交9元的稅，這里大家會問為什么？

因為稅務(wù)局規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)民伯伯不交稅，但是我從農(nóng)民伯伯那里購進農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項，所以扣除了9元

除了取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用繳款書，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照收購發(fā)票，銷售發(fā)票注明的買價和扣除率計算，讓你算抵扣的稅額

計算扣除

扣除率2檔（買價X扣除率）

不是所有的都按票上扣

農(nóng)產(chǎn)品一定要注意，只有他特殊

9% 還是按初級農(nóng)產(chǎn)品賣，用10%稅率

10% 加工罐頭，用于13%的稅率

區(qū)分，看買進了是干嘛的？

肉蛋菜免稅，無論有沒有票，都不扣進項

稅率不同，分別核算，不分開，扣低的稅率，反正，稅務(wù)局是不能吃虧的

關(guān)鍵詞 稅率，扣除率，征收率。

煙葉

9% 10%

煙葉也是農(nóng)產(chǎn)品，是特殊農(nóng)產(chǎn)品。

煙葉現(xiàn)在叫做煙葉稅，以前叫做農(nóng)業(yè)稅。

煙葉集中在云貴川，貧困區(qū)，政府需要收稅維持經(jīng)濟

在那里收購煙葉，在那里交煙葉稅

重點

買價=收購價+價外補貼+煙葉稅（3部分構(gòu)成）

煙葉稅=收購價X（1+10%）X20%

準予抵扣進項稅=（收購價+價外補貼+煙葉稅）X9% 或者10%

這里價外補貼是實際支付的

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購價X（1+10%）X20%

第一步算煙葉稅：

煙葉稅=收購價X（1+10%）X20%

第二步算進項稅：

準予抵扣進項稅=（收購價+價外補貼+煙葉稅）X9% 或者10%

煙葉稅有10%的補貼

算進項稅是實際支付的價外補貼

煙葉加工成煙絲，按13%稅率計稅

煙葉稅稅率是20%

核定扣除 9% 13%

奶 油 酒

核定扣除，有扣除率，扣除率=稅率

對外銷售-購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

1.準予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅

=當期農(nóng)產(chǎn)品銷售數(shù)量 X 單價/(1-損耗率) X 9%/(1+9%)

2.損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量

注意

是對外賣的數(shù)量，

1.計算扣除，不用價稅分離

2.核對扣除要價稅分離，再乘稅率

只要納入核定扣除的，都只能用核定扣除

用來生產(chǎn)包裝物，輔助材料，燃料，低值易耗品

怎么扣？

當期準予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅

=耗用數(shù)量X單價X扣除率/（1+扣除率）

這里不用還原，耗用多少是多少，扣除率可以是9%也可以13%