增值稅(Value Added Tax, VAT)是一種間接稅,是應(yīng)納稅人在生產(chǎn)、銷售商品和提供稅收征收服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)上所增值部分的稅款。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),增值稅是在商品或服務(wù)價(jià)格中所包含的稅額。

增值稅的征收對(duì)象是從事生產(chǎn)、銷售商品和提供稅收征收服務(wù)的單位。征收標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)征稅標(biāo)的(商品售價(jià)或服務(wù)費(fèi))和征稅率計(jì)算得出。

征收增值稅有以下幾個(gè)特點(diǎn):

1. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性強(qiáng)。增值稅通常包含在商品最終價(jià)格中,由最終消費(fèi)者承擔(dān),從而實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

2. 納稅鏈效應(yīng)。企業(yè)在購(gòu)買生產(chǎn)要素時(shí)可以扣除其中包含的增值稅,只需要繳納其增加價(jià)值部分的增值稅。

3. 應(yīng)稅標(biāo)的廣泛。幾乎所有商品和服務(wù)都屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

4. 征收簡(jiǎn)易。只需要統(tǒng)計(jì)商品售價(jià)和服務(wù)費(fèi)收入即可計(jì)算應(yīng)納稅額。

5. 稅基難精確計(jì)算。由于扣稅抵退等原因,實(shí)際稅基難以精確統(tǒng)計(jì)。

6. 適度參差?？梢葬槍?duì)不同產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)執(zhí)行不同的增值稅率。

增值稅是一個(gè)重要的宏觀調(diào)控政策,主要原因有以下幾個(gè):

一、穩(wěn)定收入。增值稅稅率穩(wěn)定且稅基廣,是政府穩(wěn)定財(cái)政收入的主要手段。特別是在經(jīng)濟(jì)下滑時(shí),它仍可以提供相對(duì)穩(wěn)定的收入。

二、影響進(jìn)出口和消費(fèi)。通過(guò)調(diào)整增值稅率,可以影響企業(yè)進(jìn)出口決定以及消費(fèi)者的消費(fèi)行為,從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

三、影響價(jià)格水平。增值稅是一種間接稅,包含在商品最終價(jià)格中。調(diào)整增值稅率可以影響市場(chǎng)上商品的價(jià)格水平。

四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。通過(guò)在部分產(chǎn)品或行業(yè)執(zhí)行較高的增值稅,可以引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向新的方向轉(zhuǎn)變。

五、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。適度降低增值稅率有利于提升產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

總的來(lái)說(shuō),作為一個(gè)具有穩(wěn)定性、強(qiáng)大調(diào)控能力的間接稅,增值稅成為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要手段。這也是增值稅是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)不可不知的重要理由。

當(dāng)然,增值稅存在一定的缺點(diǎn),主要是稅基統(tǒng)計(jì)困難和推進(jìn)成本高。但是作為一個(gè)穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源,仍然是政府首選的宏觀調(diào)控政策之一。