1、2019年5月1日起，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時需要填列哪些表？

答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規(guī)定，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應填列：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》《增值稅減免稅申報明細表》。

2、一般納稅人2019年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》和《營改增稅負分析測算明細表》嗎？

答：納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）：“第五條 本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）同時廢止?！?/p>

3、一般納稅人2019年4月1日后開具的13%、9%稅率的發(fā)票，如何填報增值稅納稅申報表？

答：按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）的規(guī)定填列相應欄次。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。填報如下：

4、2019年4月1日起，一般納稅人購入不動產一次性抵扣，如何填報增值稅納稅申報表？

答：根據《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）：“第五條 自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。”

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進不動產，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。填報如下：

5、2019年4月1日起，一般納稅人購入的允許抵扣的國內旅客運輸服務，如何填報增值稅納稅申報表？

答：根據《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）：“第六條 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%……”

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。

【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得增值稅電子普通發(fā)票、航空、鐵路、其他客票共22份，金額合計17128.44元，稅額合計1241.56元。填報如下：

來源：山東稅務

實習編輯：司壹聞