每日說(shuō)稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)，大家好，歡迎收聽今天的每日說(shuō)稅。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常需要通過(guò)“打廣告、做宣傳”等提高企業(yè)的知名度，擴(kuò)大企業(yè)銷售額。比如在電梯間、公交車車體等投放廣告，電視、APP等新媒體播放企業(yè)產(chǎn)品介紹，也有一些企業(yè)會(huì)將印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶，在財(cái)稅處理中納稅人經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生誤區(qū)，認(rèn)為這些支出都屬于廣告、宣傳費(fèi)，均應(yīng)取得適用稅率6% 的廣告服務(wù)發(fā)票進(jìn)行列支，實(shí)際上取得何種品名的發(fā)票要區(qū)分具體的情形，我們就常見的投放廣告形式進(jìn)行梳理：

一、廣告策劃和投放全部委托廣告公司

企業(yè)將前期的廣告策劃活動(dòng)和后期的廣告投放工作全部委托廣告公司進(jìn)行相關(guān)的處理，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

對(duì)于此種廣告宣傳方式，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率6%，品名為“廣告服務(wù)”發(fā)票進(jìn)行列支。

二、企業(yè)廣告策劃及投放自行處理

企業(yè)有專門的廣告策劃部門，對(duì)將要宣傳的產(chǎn)品進(jìn)行自行策劃，后期找廣告位招商方進(jìn)行洽談，按照不同的投放方式進(jìn)行取得何種稅目稅率的發(fā)票。

(一) 在電梯間、戶外墻面等張貼廣告

我們?cè)谌粘Ｉ钪?，?jīng)?？吹狡髽I(yè)在電梯間、戶外墻面等張貼廣告，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附文件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

對(duì)于此種方式廣告投放，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率為9%，品名為“不動(dòng)產(chǎn)租賃”發(fā)票進(jìn)行列支。

(二) 公交車車體張貼企業(yè)海報(bào)

我們?cè)谌粘Ｉ钪?，?jīng)常看到企業(yè)在公交車、地鐵等張貼廣告，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附文件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

由于公交車、地鐵等屬于動(dòng)產(chǎn)，對(duì)于此種方式廣告投放，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率為13%，品名為“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”發(fā)票進(jìn)行列支。

(三) 印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶

公司將印有企業(yè)logo的小禮品比如抽紙巾、文具袋等發(fā)給潛在客戶，用于增加企業(yè)的知名度，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。第三條第一款規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

公司從廣告公司購(gòu)入印有公司LOGO的宣傳品，該宣傳品為有形動(dòng)產(chǎn)屬于貨物，購(gòu)入后宣傳品的所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給公司，廣告公司屬于銷售貨物行為，不是提供廣告服務(wù)，公司應(yīng)取得銷售貨物發(fā)票，稅率為13%。

今天每日說(shuō)稅就到這里，我們下期再見。

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