一、個(gè)人出租房屋

1、增值稅：出租住房減按1.5%，非住房按5%

個(gè)人出租房屋，有兩種情況，一種是住房，一種是非住房，這兩種情況繳納的增值稅的計(jì)算方法是不一樣的，如果出租的是住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%；如果出租的不是住房，比如大家所熟知的商業(yè)用房（鋪面、寫(xiě)字樓等），按照5%的征收率繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/1.05*5%。

優(yōu)惠政策：根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）文規(guī)定，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，個(gè)人出租房屋如果月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅；假如一次性收取了半年的租金，超過(guò)了10萬(wàn)，要不要繳納增值稅呢？別急，一次性收租半年的租金可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鸬陀?0萬(wàn)元的，免征增值稅。

2、城建稅及兩個(gè)附加稅：

城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，兩附加指的是教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和作為計(jì)稅依據(jù)，然后乘以相應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算，其中市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%，如果增值稅、消費(fèi)稅免，那么城建稅也免征。

教育費(fèi)、地方教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，再乘以相應(yīng)費(fèi)率依法計(jì)征，其中教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

優(yōu)惠政策：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”）。

3、房產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或者租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

法定稅率：從價(jià)按房產(chǎn)余值1.2%、從租按租金收入的12%。

優(yōu)惠稅率：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第三項(xiàng)“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途按4％的稅率征收房產(chǎn)稅”及“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）在2022年1月1日至2024年12月31日期間個(gè)人出租房產(chǎn)所征房產(chǎn)稅均可適用減征50%的優(yōu)惠”之規(guī)定，在2022年1月1日至2024年12月31日期間個(gè)人住房出租，房產(chǎn)稅實(shí)際稅率2%；個(gè)人非住房出租，房產(chǎn)稅實(shí)際稅率6%。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租住房免，非住房不免。城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。 假如個(gè)人出租住房，是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。依據(jù)的優(yōu)惠政策：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第三項(xiàng)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

如果個(gè)人出租非住房，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，稅率全國(guó)不統(tǒng)一，但不能超過(guò)國(guó)家規(guī)定的范圍，各地每平方米年稅額略有差異。具體來(lái)說(shuō)，大城市每平米1.5元至30元不等；中等城市每平米1.2元至24元不等；小城市0.9元至18元不等；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元不等。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）在2022年1月1日至2024年12月31日期間個(gè)人出租房產(chǎn)所征城鎮(zhèn)土地使用稅均可適用減征50%的優(yōu)惠。

5、個(gè)人所得稅：出租住房按10%、非住房按20%計(jì)征。個(gè)人出租房屋需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)稅，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次，具體計(jì)算公式如下：每次（月）收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)用-800元)*稅率；每次（月）收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)用）*（1-20%）*稅率；其中修繕費(fèi)用以800元為限。

如果出租住房，優(yōu)惠政策有：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第一項(xiàng)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。如果出租非住房，按照20%的稅率征收。

珠海特殊規(guī)定，《稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)），租賃住房征收率為1%，非住房為2%。

6、印花稅：《中華人民共和國(guó)印花稅法》在2022年7月1日起開(kāi)始施行，凡是屬于印花稅法中所列舉憑證，都要繳納印花稅，租賃合同就是印花稅法中所列舉的憑證，稅率是0.1%。

如果個(gè)人出租住房，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

如果出租非住房簽訂的合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，按照租金收入的0.1%計(jì)征。同時(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）在2022年1月1日至2024年12月1日期間可享受減半征收政策。

舉個(gè)例子來(lái)一起看一下吧：2023年2月底，小張將一套位于珠海市的住房出租給小李，租期半年（2023年3月1日～2023年8月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計(jì)收取租金9000元。因房屋門(mén)窗損壞，3月，小張支付了300元修繕費(fèi)用，支付憑證齊全。那么，對(duì)于該筆租金收入，小張應(yīng)如何繳納稅款？（已知珠海按照50%幅度減征房產(chǎn)稅、附加稅費(fèi)等。）

1、增值稅

小張收取半年租金共計(jì)9000元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖霝?500元，未超過(guò)10萬(wàn)元，可免繳增值稅，進(jìn)而免繳附加稅費(fèi)。

2、免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、房產(chǎn)稅

因免繳增值稅，在確定房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅稅額，即每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：9000÷6×4%×50%＝30（元）。

4、個(gè)人所得稅

由于一次性收取房租，小張應(yīng)于收取房租的次月一次性申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：（9000－180－300）×（1－20%）×10%＝681.6（元）。

二、公司出租房屋需要交繳哪些稅？

1、增值稅：

對(duì)于一般納稅人需要區(qū)分向個(gè)人出租住房和出租非住房，總結(jié)如下：

（1）一般納稅人出租房屋只有在選擇一般計(jì)稅方法的情況下增值稅才適用9%的稅率。

（2）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

（4）住房租賃企業(yè)（需要認(rèn)定）中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

優(yōu)惠政策：（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。（2）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

對(duì)于小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶也一樣區(qū)分向個(gè)人出租住房和出租非住房，其中向個(gè)人出租住房，增值稅率為1.5%；出租非住房，增值稅率為5%。

2、城建稅及教育費(fèi)附加

城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅作為計(jì)稅依據(jù)，然后乘以相應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算，其中市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%，如果增值稅免，那么城建稅也免征。教育費(fèi)、地方教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，再乘以相應(yīng)費(fèi)率依法計(jì)征，其中教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

優(yōu)惠政策：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”）。

4、房產(chǎn)稅: 企業(yè)向個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅按4%，出租非住房房產(chǎn)稅按12%征收。

5、依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”）。即在2022年1月1日至2024年12月31日期間符合所得稅小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶的一般納稅人出租房產(chǎn)所征房產(chǎn)稅均可適用減征50%的優(yōu)惠，即：小型微利企業(yè)在2022年1月1日至2024年12月31日期間，向個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅實(shí)際稅率2%，出租非住房實(shí)際稅率6%。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）法定計(jì)稅方式：以土地（建筑）面積*單位稅額。

（2）優(yōu)惠稅率：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”）。

5、印花稅：企業(yè)向個(gè)人出租住房免征印花稅、出租非住房按0.1%計(jì)征印花稅、企業(yè)向企業(yè)出租房產(chǎn)按0.1%計(jì)征印花稅。

優(yōu)惠政策：在2022年1月1日至2024年12月31日期間符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）文中規(guī)定的小規(guī)模納稅人、所得稅小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶的一般納稅人出租房產(chǎn)所征印花稅可適用減征50%的優(yōu)惠。

6、企業(yè)所得稅：房屋租賃所得與公司其他經(jīng)營(yíng)所得合并匯算清繳。

對(duì)于企業(yè)出租房屋同樣也舉個(gè)例子來(lái)看一下吧：2023年2月底，一般納稅人A公司將一套2016年4月30日前取得的、位于珠海市的寫(xiě)字樓出租給B公司，租期半年（2023年3月1日～2023年8月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計(jì)收取租金90000元。那么，對(duì)于該筆租金收入，A公司應(yīng)如何繳納稅款？（已知A公司增值稅率為5%不是企業(yè)所得稅小微企業(yè)，也不是個(gè)體工商戶。）

1、增值稅

A公司收取半年租金共計(jì)90000元，應(yīng)繳增值稅=90,000/1.05*0.05=4285.71（元）

2、城建稅及附加稅費(fèi)=4285.71*（7%+3%+2%）=514.29元。

3、印花稅=90000/（1+5%）*0.001=85.70（元）

4、城鎮(zhèn)土地使用稅=適用標(biāo)準(zhǔn)單位稅額*土地面積（建筑面積）。

6、房產(chǎn)稅=90000/（1+5%）×12%＝10285.71（元）。

7、企業(yè)所得稅：年度匯算清繳