納稅籌劃工作隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的愈發(fā)完善而逐漸受到企業(yè)的普遍關(guān)注，其逐步作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增大、提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。納稅籌劃的合理開(kāi)展可以縮減企業(yè)資金支出與降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，并達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。而作為企業(yè)主體稅種之一，增值稅的合理納稅籌劃儼然成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的主要任務(wù)之一。

稅收籌劃開(kāi)展的主要目的在于合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力，縱觀現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅收籌劃開(kāi)展，因稅收法律、稅收結(jié)構(gòu)等因素的影響，使得部分企業(yè)在制定稅收籌劃方案上，極易出現(xiàn)超出法律允許范圍的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展無(wú)法達(dá)到具體需求，甚至出現(xiàn)適得其反造成逃稅的情況，從而使企業(yè)成本支出相應(yīng)加大。

產(chǎn)生此類現(xiàn)象的主要因素在于：

（1）我國(guó)相關(guān)稅收制度法規(guī)尚未完善構(gòu)建，所以稅收籌劃的過(guò)程中部分企業(yè)對(duì)政策的把握不明確，導(dǎo)致稅收籌劃開(kāi)展得并不合理。

（2）企業(yè)稅收籌劃觀念較差，在具體籌劃過(guò)程中未將經(jīng)營(yíng)效益與企業(yè)增值稅成本有機(jī)結(jié)合。再加上企業(yè)在籌劃時(shí)考慮的籌劃方向單一而固定，未對(duì)影響因素進(jìn)行全面性、綜合性的考慮，形成所做的稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展不相符，使增值稅稅收籌劃工作無(wú)法體現(xiàn)出應(yīng)有的價(jià)值和作用。

增值稅怎么進(jìn)行納稅籌劃？現(xiàn)在越來(lái)越多的人關(guān)心增值稅納稅籌劃的問(wèn)題，覺(jué)得企業(yè)每個(gè)月繳納的增值稅太多了，那么如何做才能合理避稅，能夠大大的減少企業(yè)的支出，提高企業(yè)的利潤(rùn)呢？

增值稅的納稅籌劃主要從以下三個(gè)方面考慮：

一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

1、企業(yè)身份選擇人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。

2、企業(yè)投資方向及地點(diǎn)

我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對(duì)糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；直接從事植物種植收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實(shí)行即征即退政策；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國(guó)家對(duì)某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如保稅區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單，以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免、抵、退。

二、企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的增值稅籌劃

1、選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間

在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即壓低產(chǎn)品的價(jià)格來(lái)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù).另外，在確定購(gòu)貨時(shí)間時(shí)還應(yīng)注意物價(jià)上漲指數(shù)，如果市場(chǎng)上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)得以恢復(fù)，那么盡早購(gòu)進(jìn)才是上策。

2、合理選擇購(gòu)貨對(duì)象

對(duì)于小規(guī)模納稅人，不實(shí)行抵扣制，購(gòu)貨對(duì)象的選擇比較容易，因?yàn)閺囊话慵{稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)貨中所含的稅額肯定高于小規(guī)模納稅人。因此，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物比較劃算。

對(duì)一般納稅人，在價(jià)格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，就需計(jì)算后選擇。

三、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃

1、選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式

采用折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，以銷售額扣除折扣額后的余額為計(jì)稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，均不得將折扣額從銷售額中扣除。采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;采用以舊換新和還本銷售方式，都應(yīng)以全額為計(jì)稅金額。企業(yè)對(duì)銷售有自主選擇權(quán)，這為利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。

2、選擇開(kāi)票時(shí)間

銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來(lái)結(jié)合起來(lái)，產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

3、巧妙處理兼營(yíng)和混合銷售

兼營(yíng)是指納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還從事其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)。一種是同一稅種但稅率不同，如同是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，既包括適用17%稅率的貨物，同時(shí)又兼營(yíng)13%低稅率的貨物。可分別記賬，并按其所適用的不同稅率各自計(jì)算應(yīng)納稅額。

對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物(年貨物銷售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%的)，征收增值稅;但其他單位和個(gè)人發(fā)生的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅.這種差異給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了一定條件，納稅人可以通過(guò)控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來(lái)達(dá)到選擇繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的目的。

同時(shí)，延期開(kāi)票、扎賬、預(yù)付開(kāi)票等非稅務(wù)手段，也可以從時(shí)間上延緩納稅時(shí)間，也是企業(yè)融資的一種方式。

總而言之，后營(yíng)改增時(shí)代，企業(yè)開(kāi)展高效的增值稅稅收籌劃，可以幫助企業(yè)在降低納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在增強(qiáng)籌劃意識(shí)的前提下，需進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃工作的開(kāi)展，了解現(xiàn)階段稅收籌劃工作所存在的問(wèn)題，提出并實(shí)施科學(xué)處置方法來(lái)大幅度提升企業(yè)稅收籌劃水平，為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展提供助力。