增值稅發(fā)票種類

我國納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別如下：

（1）開具主體不同。增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時開具。普通發(fā)票［含增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票］由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具。

增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票情形：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。”

根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)(以下稱代開單位)申請代開增值稅專用發(fā)票。第四條 納稅人應(yīng)將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案?！?/span>

根據(jù)《常用稅費業(yè)務(wù)辦理手冊》規(guī)定：“代開增值稅專用發(fā)票的辦理流程為登錄電子稅務(wù)局--【我要辦稅】--【發(fā)票使用】--【發(fā)票代開】--【代開增值稅專用發(fā)票】。電子稅務(wù)局提供在線操作視頻及手冊，如無法正常辦理的，請到辦稅服務(wù)廳人工窗口辦理業(yè)務(wù)：1.申請代開增值稅專用發(fā)票的其他納稅人辦理材料有：《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份；自然人，還應(yīng)提供身份證件原件及復(fù)印件1份；已辦理稅務(wù)登記的納稅人，還應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份。2.代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人辦理材料有：《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》3份；加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證）復(fù)印件1份；經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份?！?/span>

增值稅一般納稅人不得開具專票的情形：有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

1、私自印制專用發(fā)票；

2、向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

3、借用他人專用發(fā)票；

4、向他人提供虛開的專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7、未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

擴展資料：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》：

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/span>

第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方索取增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。自然人只能申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，有特殊規(guī)定的情形下，也可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

（2）受票主體不同。從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。

（3）抵扣功能不同。增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人抵扣進項稅額的合法有效扣稅憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺查詢確認(rèn)等方式進行進項確認(rèn)。一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以從增值稅銷項稅額中抵扣。一般納稅人取得的普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，不能從增值稅銷項稅額中抵扣。目前，具有抵扣功能的普通發(fā)票有三種:一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；二是公路、橋（閘）通行費發(fā)票；三是旅客運輸發(fā)票或客票。補償?shù)取?/p>

（4）聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證：記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。