增值稅減免屬于增值稅的優(yōu)惠政策之一，也就是減免一部分稅款。對(duì)于增值稅減免的部分，是需要交企業(yè)所得稅的。小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，只應(yīng)把減按1%征收的增值稅并入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

①收入發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理：

如征收率減為1%，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款 1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 990.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 9.9

②確定可以享受免稅優(yōu)惠時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 9.9

貸：其他收益或營(yíng)業(yè)外收入 9.9

PS：2023年小規(guī)模納稅人月銷售額（普票+專票）不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超過(guò)30萬(wàn)的，普票可以享受免稅優(yōu)惠。開(kāi)具專用發(fā)票的或普票+專票總收入超過(guò)以上起征點(diǎn)金額的，不享受免稅優(yōu)惠。