講義文稿如下（供參考）

01 相關稅法規(guī)定梳理

“進口” ：境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)等。

代扣代繳的稅法相關規(guī)定：

① 2021年9月1日生效的《中華人民共和國城市維護建設稅法》第八條規(guī)定，城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。

② 2021年9月1日生效的《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告[2021]26號）規(guī)定，代扣代繳不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

③ 2021年9月1日生效的《關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務總局公告[2021]28號）規(guī)定了城市維護建設稅的計稅依據(jù)不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅，而教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致。

02 代扣代繳的會計分錄

代扣代繳 ：把支付給賣方的價款中的增值稅扣留下來交給稅務局。

以支付特許權服務費為例：甲公司向境外乙公司采購106萬元的特許權服務，增值稅稅率是6%，甲公司承擔了代扣代繳義務。

分析：乙公司應得100萬元，稅務局應得6萬元，甲公司應支付106萬元。

借：管理費用 106 ？

貸：應付賬款 100

貸：應交稅費-代扣代繳增值稅 6

進項稅抵扣：境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)，境內(nèi)單位作為購買方支付的價款中也應當包含可抵扣的進項稅：增值稅暫行條例規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：……（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

結(jié)論：乙公司應得100萬元，稅務局應得6萬元，甲公司應支付106萬元，但是取得了進項稅資產(chǎn)。

借：管理費用 100

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 6

貸：應付賬款 100

貸：應交稅費-代扣代繳增值稅 6

03 引申案例

引申：甲公司向境外乙公司購買境內(nèi)不動產(chǎn)，增值稅稅率是10%，甲公司承擔了代扣代繳義務。如何進行處理？

注意：甲公司在承擔代扣代繳增值稅的同時還承擔代扣代繳城建稅等附加稅費的義務。

分析：附加稅是價內(nèi)稅，實際上是先把錢給乙公司，然后乙公司在拿出一部分給甲公司去交附加稅，最終應得的錢少了。

借：固定資產(chǎn) 100

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 10

貸：應付賬款 98.8

貸：應交稅費-代扣代繳增值稅 10

貸：應交稅費-代扣代繳附加稅 1.2

引申：乙公司如果讓甲公司承擔代扣代繳的增值稅，想拿到手得到106萬元，如何處理？

注意：乙公司拿到手106萬元，合規(guī)的做法是合同價款約定為112.36，不是事后再補給乙公司6萬元。

借：管理費用 106

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額 6.36

貸：應付賬款 106

貸：應交稅費-代扣代繳增值稅 6.36

更多財審實務案例的學習，可以了解呂新建老師研發(fā)的財審實務教程關于稅費審計相關內(nèi)容，呂新建老師在審計必備中的審計實務篇與底稿操作篇都有詳細的講解。

增值稅實務篇中，在簡要講解增值稅的征稅邏輯的基礎上，梳理了增值稅相關的核心的相關征稅要點；結(jié)合增值稅納稅申報表梳理了增值稅的納稅申報及計算邏輯，然后再過度到核心內(nèi)容。

（課程素材部分展示）

其中還重點講解了財會2016第22號文中有關增值稅的會計處理和增值稅相關的財務報表的列報，最后簡單講解了出口退稅的原理和會計處理。

在消費稅實務篇中，講解了簡要征稅規(guī)定、會計處理及納稅申報表的邏輯；小稅種部分則是在兩稅的基礎上，重點講解了城建稅和教育費附加的征稅規(guī)定，以及“進口不征、出口不退、免抵要交”的原理。

除了硬核的實務內(nèi)容外，還有底稿操作的講解，相信大家聽完之后會知原理、懂操作，徹底的把稅法中的這塊難點內(nèi)容打通。

（應交稅費篇目錄）

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本系列內(nèi)容除了底稿實操與審計實務，還涉及審計常用的excel與word技巧、審計思路的梳理，將實務案例融入準則進行講解（教程附帶答疑，不定期連麥互動答疑，高清+字幕，附帶講義與excel實操資料）。內(nèi)容由淺入深，在學的群體不只是審計小白，還有高審及經(jīng)理人員、企業(yè)財務與券商等。

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