每日說稅，直擊財稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實務(wù)說風(fēng)險。

財稅人員實際工作中，經(jīng)常會遇到由于各種各樣的原因?qū)е庐?dāng)月收到發(fā)票后沒有及時認(rèn)證，從而沒有在次月申報期內(nèi)申報抵扣，而且公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

很多財稅朋友會困惑，對于由于工作疏忽部分一直未能進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

在此我們每日說稅為財稅朋友答疑解惑，對于此種情況最新政策規(guī)定是可以進(jìn)行抵扣稅款的，但是要注意關(guān)鍵時間點。認(rèn)證確認(rèn)期限取消僅針對增值稅一般納稅人2017年1月1日及以后開具的增值稅扣稅憑證。2016年12月31日以前取得，且已超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限的扣稅憑證，仍需遵照相關(guān)規(guī)定，分情況處理，如屬于發(fā)生真實交易且符合稅收政策規(guī)定客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額，否則，不得抵扣進(jìn)項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年45號）第一條明確規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，也可申報抵扣。

雖然取消了認(rèn)證期限，增值稅進(jìn)項管理并不意味著就可以放任不管，2019年11月1日增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線運(yùn)行，稅務(wù)方對企業(yè)發(fā)票開具、取得、使用的監(jiān)控力度加強(qiáng)，所以企業(yè)還是要加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好進(jìn)項臺賬記錄，及時傳遞日常發(fā)票，以及財務(wù)人員變動時對于發(fā)票工作交接清晰。同時還可能會涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，建議企業(yè)統(tǒng)籌考慮企業(yè)涉稅情況，關(guān)注不同稅種的稅務(wù)處理，避免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

今天的每日說稅就和大家分享到這里了，我們下期再見。

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