根據(jù)國家稅務總局公告2018年第42號第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，按說屬于混合銷售行為，但是這兩個行為允許在會計上分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，銷售行為按照一般抵扣方法13%的稅率計算增值稅銷項稅額，進項稅額可以抵扣。安裝服務可以按照簡易計稅方法3%的征收率，計算增值稅應納稅額，進項稅額不能抵扣。納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”6%的稅率計算增值稅銷項稅額，進項稅額可以抵扣。

例如：某電梯生產公司為增值稅一般納稅人，2022年1月購進生產用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅62.4萬元（全部用于一般計稅方法計稅項目）；當月銷售5部自產電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額621.5萬元、安裝費25.75萬元（安裝業(yè)務選擇按照簡易計稅方法計稅）；當月為以前安裝過的電梯提供維護保養(yǎng)服務，取得含稅保養(yǎng)費10.6萬元。計算該公司1月應繳納的增值稅。

【解析】一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”征收增值稅。

銷項稅額=621.5/（1+13% ）×13% +10.6/（1+6%）×6 %=72.1

進項稅額=62.4

一般計稅應納稅額=72.1-62.4=9.7（萬元）

簡易計稅應納稅額=25.75/（1+3% ）×3% =0.75（萬元）。

該公司1月應繳納的增值稅=9.7+0.75=10.45（萬元）。