一、增值稅起源于法國。

法國原來實行的營業(yè)稅，是按每一交易環(huán)節(jié)銷售收入 ( 營業(yè)收入 ) 全額來課征的，交易環(huán)節(jié)越多，稅負(fù)越重。以全部銷售額為課稅對象的流轉(zhuǎn)稅對專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展起著阻礙作用。為克服營業(yè)稅這一重復(fù)征收的矛盾，促進(jìn)社會專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展，法國于1936 年出臺了“生產(chǎn)稅”， 即對產(chǎn)品階段征稅，而其他環(huán)節(jié)不再征收稅收。1948 年，法國對“生產(chǎn)稅”進(jìn)行改進(jìn)，恢復(fù)對每一交易環(huán)節(jié)的銷售收入 ( 營業(yè)收入 ) 全額征稅，但同時準(zhǔn)予抵扣購進(jìn)用于生產(chǎn)的原材料等的已納稅款。1954 年，法國將增值稅的扣除范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到購入固定資產(chǎn)的已納稅款，同時將增值稅的征收范圍由生產(chǎn)領(lǐng)域擴(kuò)大到商品批發(fā)領(lǐng)域，并正式命名為“增值稅”。1954年，增值稅在法國一炮打響，很快便風(fēng)靡全球。1954年法國成功推行增值稅后對歐洲和世界各國都生產(chǎn)了重大影響。

二、增值稅在我國的產(chǎn)生及發(fā)展。

1、我國在 1984 年建立起具有中國特色的增值稅。

我國自 1979 年下半年開始引進(jìn)增值稅并在極少數(shù)地區(qū)試點。從 1983 年 1 月 起， 我國在全國范圍內(nèi)的兩大行業(yè)和三種產(chǎn)品試行增值稅。 1984 年10 月 ，結(jié)合國營企業(yè)第二步利改稅，我國對原工商稅進(jìn)行了改革， 將其劃分為產(chǎn)品稅、 增值稅和營業(yè)稅， 至此， 我國正式建立了具有中國特色的增值稅。 1986 年，財政部頒發(fā)了《關(guān)于完善增值稅征稅辦法的若干規(guī)定》， 完善了增值稅的計稅方法， 使增值稅向著統(tǒng)一和簡化的方向邁進(jìn)了一步。經(jīng)過多次調(diào)整，我國增值稅征稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，計稅方式進(jìn)一步規(guī)范，增值稅制度不斷得到發(fā)展和完善，在消除重復(fù)征稅以及增加財政收入方面發(fā)揮了重要作用。從 1984 年到 1993 年， 我國增值稅一直局限于在生產(chǎn)環(huán)節(jié)并且僅對部分工業(yè)產(chǎn)品征稅， 并實行產(chǎn)品稅、 增值稅不交叉征收的稅制結(jié)構(gòu)，尚未完全體現(xiàn)出普遍征收的原則、 中性原則和簡化原則。 當(dāng)時我國實行的增值稅由于距國際規(guī)范化的增值稅相差甚遠(yuǎn)，所以并不是真正的增值稅。

2、我國在 1994 年建立了規(guī)范的“生產(chǎn)型增值稅

1993 年 12 月 13 日 ， 國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》， 12 月 25 日 ， 財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》， 二者同時于 1994 年 1 月 1 日 起施行。 我國在 1994 年實行的新增值稅， 對原有的增值稅進(jìn)行了全面、 徹底的改革， 按照國際通行的做法建立了規(guī)范化的“生產(chǎn)型增值稅”， 并以增值稅改革為核心建立了新的流轉(zhuǎn)稅制格局。 新流轉(zhuǎn)稅法以實行全面的“增值稅” 為主， 在征收“增值稅” 基礎(chǔ)上選擇少數(shù)消費品交叉征收“消費稅”， 對不實行增值稅的勞務(wù)交易征收“營業(yè)稅” 的新的流轉(zhuǎn)稅法格局。

3、我國從 2004 年起推行了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點

我國于 1994 年稅制改革時確立了“生產(chǎn)型增值稅”，而世界上實行增值稅的國家中絕大多數(shù)采用“消費型增值稅”。國家“ 十一五” 規(guī)劃 明確提出，2006 年到2010 年期間，將“在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型”。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金可以在銷項稅金中抵扣。2004 年 7 月 1 日 起，財政部門在東北地區(qū)的八大行業(yè)開始實施增值稅轉(zhuǎn)型改革試點。2007 年 7 月 1 日 ，增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北地區(qū)試點滿三年的日子，增值稅轉(zhuǎn)型改革“挺進(jìn)中原”，中部地區(qū)六省的 26 個老工業(yè)基地城市的八大行業(yè)實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點改革。財政部、國家稅務(wù)總局 2008 年 7 月 4 日 宣布，東北老工業(yè)基地現(xiàn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點政策適用于內(nèi)蒙古東部地區(qū)。2008 年 8 月 1 日 ，財政部、 國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知，主要涉及四川、 甘肅和陜西三省被確定為極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)的 51 個縣（ 市、 區(qū)）。

4、自 2009 年 1 月 1 日 起在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革

十一屆全國人大一次會議審議同意的全國人大財經(jīng)委關(guān)于預(yù)算草案審查結(jié)果報告，明確提出爭取 2009 年在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。2008 年 11 月 9 日 ，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定了當(dāng)前要實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，同時提出了擴(kuò)大內(nèi)需、 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項措施。 會議決定自 2009 年 1 月 1 日 起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容是： 允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅， 同時，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3％， 將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。

三、我國我國增值稅稅率歷次變動

第一階段 1994年1月1日至2011年12月31日，主要維了17%、13%和零稅率三檔基本稅率。

第二階段 2012年1月1日至2017年11月19日，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。

第三階段 2017年7月1日至今，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。增值稅暫行條例中原適用13%稅率的，稅率調(diào)整為11%。從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。