不征稅項(xiàng)目

1 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)

2 存款利息

3 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

4 房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)，公積金管理中心，開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

免征項(xiàng)目

1 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2 避孕藥品和用具

3 古舊圖書

4 直接用于科學(xué)研究，科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器，設(shè)備

5 外國政府，國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

6 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

7 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品

8 托兒所，幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

9 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

10 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

11 婚姻介紹服務(wù)

12 殯葬服務(wù)

13 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

14 個(gè)人銷售自建自用住房

15 福利彩票，體育彩票的發(fā)行收入

16 涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，土地使用權(quán)

17 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

18 紀(jì)念館，博物館，文化館，文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)，美術(shù)館，展覽館，書畫院，圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入

19 寺院，宮觀，清真寺和教堂舉辦文化，宗教活動(dòng)的門票收入

20 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

21 提供社區(qū)養(yǎng)老，托育，家政等服務(wù)取得的收入

增值稅銷售額的確定

銷售額確定的一般規(guī)定

銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括的項(xiàng)目：價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)，補(bǔ)貼，基金，集資費(fèi)，返還利潤，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，違約金，滯納金，延期付款利息，代墊款項(xiàng)，保裝費(fèi)，包裝物租金，儲(chǔ)備費(fèi)，優(yōu)質(zhì)費(fèi)，運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目：

1 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

2 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

3 同時(shí)符合條件代為收取的政府性資金或行政事業(yè)性收費(fèi)

4 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅， 車輛牌照費(fèi)

5 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

特殊銷售方式下銷售額的確定

折扣方式：

1 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅

2 將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額

還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

以物易物：以物易物的雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（須取得合法扣稅憑證）

視同銷售

無銷售額或價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，按下列順序確定銷售額：

1 按納稅人最近時(shí)期同類貨物，服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格

2 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物，服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格

3 按組成計(jì)稅價(jià)格：

（1）一般規(guī)定：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）

（2）應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額

=成本*（1+成本利潤率）除以（1-消費(fèi)稅率）

營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定

貸款服務(wù)：全部利息+利息性質(zhì)的收入

直接收費(fèi)金融服務(wù)：手續(xù)費(fèi)+傭金+酬金+管理費(fèi)+服務(wù)費(fèi)+經(jīng)手費(fèi)+開戶費(fèi)+過戶費(fèi)+結(jié)算費(fèi)+轉(zhuǎn)托管費(fèi)等

金融商品轉(zhuǎn)讓：賣出價(jià)-買入價(jià)

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)計(jì)算繳納增值稅，在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)

航空運(yùn)輸服務(wù)：不包括代收的民航發(fā)展基金和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)（適用于一般納稅人）

旅游服務(wù)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)，餐運(yùn)費(fèi)，交通費(fèi)，簽證費(fèi)，門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游其他的旅游費(fèi)用

建筑服務(wù)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款（適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款（選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的房地產(chǎn)老項(xiàng)目不適用于該規(guī)定）

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1 扣稅憑證

增值稅的法定扣稅憑證

（1）增值稅專用發(fā)票

（2）代扣代繳款的完稅憑證

（3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

（4）農(nóng)產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票

（5）稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

（6）符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

扣稅憑證：一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

【注意】進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票或繳款書注明的增值稅稅額

小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票：進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票注明的金額*9%

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票：進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票注明的買價(jià)*9%

特殊規(guī)定：用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物：進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票注明的金額或買價(jià)*10%

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)為取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅電子普通發(fā)票：進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）除以（1+9%）*9%

注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額除以（1+9%）*9%

注明旅客身份信息的公路，水路等其他客票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額除以（1+3%）*3%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，面征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

2 非正常損失項(xiàng)目

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜，丟失，霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收，銷毀，拆除的情形。下列與非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣：

（1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)），勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

3 購進(jìn)的貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

4 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)，手續(xù)費(fèi)，咨詢費(fèi)等

5 有下列情形之一的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠通過準(zhǔn)確稅務(wù)資料的

（2）納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的