政策回顧

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

①月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

②增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

案例解析一 季度銷售額未超30萬且未開具增值稅普通發(fā)票

【案例1】周周有限公司公司為按季納稅小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物并開具增值稅普通發(fā)票價稅合計24.24萬元。

填表如下：

注：周周有限公司本季度銷售額未超過30萬元，免征增值稅本期應(yīng)納稅額為“0”

案例解析二 季度銷售額未超30萬開具增值稅專用發(fā)票

【案例2】周周有限公司為按季納稅小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物分別開具增值稅專用發(fā)票10.1萬元、增值稅普通發(fā)票10.1萬。

填表如下：

案例解析三 季度銷售額超過30萬未開具增值稅專用發(fā)票

【案例3】周周有限公司為按季納稅小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物，發(fā)票價稅合計40.4萬元。

第一步，增值稅減免稅申報明細(xì)表

第二步，填寫增值稅納稅申報表

案例解析四 提供應(yīng)稅服務(wù)，季度收入超過 30 萬元開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

【案例4】周周有限公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年第1季度取得提供咨詢服務(wù)收入333300元，開具專票1張金額欄200000元，稅額2000元，普票1張，金額欄130000，稅額1300元，適用征收率1%。按季度申報納稅。

第一步：填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表

第二步：填寫增值稅及附加稅申報表

案例解析五 建筑行業(yè)差額征稅申報

【案例5】周周有限公司屬于建筑安裝企業(yè)的小規(guī)模納稅人，2023 年1 季度取得收入 52.23 萬元，開具專票，其中按政策規(guī)定可扣除分包款金額為 10 萬元，且取得分包發(fā)票。

第一步:填寫增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

第二步:填寫增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料