訪談信息主題：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局在線訪談（第二十期）

時間：2022年4月2日（星期六）下午15：00

嘉賓：北京市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處 谷迪

摘要：關(guān)于加大增值稅期末留抵稅額退稅政策實施力度的熱點問題解答

文字實錄

【主持人】 各位親愛的網(wǎng)友們，大家好！這里是國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站“在線訪談”欄目。為支持小微企業(yè)的制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）。為了幫助納稅人了解公告內(nèi)容，解答納稅人關(guān)心的熱點問題，我們推出了“關(guān)于加大增值稅期末留抵稅額退稅政策實施力度的熱點問題解答”在線訪談。此次訪談我們榮幸的請到了國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處谷迪，歡迎！在這段時間里，嘉賓會對主持人、廣大網(wǎng)友和納稅人朋友們提出的問題做出詳細的解答，希望大家積極與我們互動，下面訪談開始。[2022-04-02 15:00:56]

[網(wǎng)友 綦儀芳] 加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度后，小微企業(yè)如何適用留抵退稅政策？[2022-04-02 15:01:11]

[谷迪] 加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。[2022-04-02 15:02:40]

[網(wǎng)友 米琪]符合條件的小微企業(yè)，從何時起能夠享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策？[2022-04-02 15:03:09]

[谷迪]符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照14號公告第三條規(guī)定執(zhí)行。 [2022-04-02 15:04:38]

[網(wǎng)友 桐鴻暉] 符合條件的小微企業(yè)，從何時起能夠申請一次性退還存量留抵稅額政策？[2022-04-02 15:05:23]

[谷迪]符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。 [2022-04-02 15:06:52]

[網(wǎng)友 憶安] 14號公告中的小微企業(yè)是指什么？[2022-04-02 15:07:14]

[谷迪]14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。 [2022-04-02 15:09:47]

[網(wǎng)友 彤蕊] 14號公告中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標如何確定？[2022-04-02 15:10:26]

[谷迪] 14號公告中的資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。 [2022-04-02 15:13:40]

[網(wǎng)友 冉冉]14號公告中的增值稅銷售額是指什么？[2022-04-02 15:14:31]

[谷迪] 14號公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。 [2022-04-02 15:15:49]

[網(wǎng)友 江美華] 加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度后，哪些行業(yè)能夠享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策？[2022-04-02 15:16:21]

[谷迪]加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶)。 [2022-04-02 15:18:40]

[網(wǎng)友 希憶敏] 如何判斷企業(yè)是否屬于制造業(yè)等行業(yè)？[2022-04-02 15:19:22]

[谷迪] 14號公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額的比重，根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。 [2022-04-02 15:22:10]

[網(wǎng)友 嚴小萍]除按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策外，制造業(yè)等行業(yè)還能享受什么優(yōu)惠政策？[2022-04-02 15:23:12]

[谷迪]制造業(yè)等行業(yè)在享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策的基礎(chǔ)上，還能享受一次性退還企業(yè)存量留抵稅額的優(yōu)惠政策。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。 [2022-04-02 15:25:34]

[網(wǎng)友 第五紅葉] 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)，從何時起能夠享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策？[2022-04-02 15:26:13]

[谷迪]符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 [2022-04-02 15:27:19]

[網(wǎng)友 天元] 14號公告中的中型、大型企業(yè)是指什么？[2022-04-02 15:27:45]

[谷迪] 14號公告規(guī)定的中型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。14號公告規(guī)定的大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。[2022-04-02 15:29:00]

[網(wǎng)友 竇麗文] 適用14號公告政策的納稅人需符合哪些條件？[2022-04-02 15:29:38]

[谷迪] 適用14號公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

(一)納稅信用等級為A級或者B級;

(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 [2022-04-02 15:31:21]

[網(wǎng)友 潘曉慧] 如何確定增量留抵稅額？[2022-04-02 15:32:10]

[谷迪] 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。[2022-04-02 15:33:46]

[網(wǎng)友 浩波] 如何確定存量留抵稅額？[2022-04-02 15:34:04]

[谷迪] 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。[2022-04-02 15:35:52]

[網(wǎng)友 憶雪] 如何確定納稅人允許退還的留抵稅額？[2022-04-02 15:36:12]

[谷迪] 適用14號公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%。

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%。[2022-04-02 15:37:50]

[網(wǎng)友 天香] 什么是進項構(gòu)成比例？[2022-04-02 15:38:46] [谷迪] 進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。[2022-04-02 15:40:13]

[網(wǎng)友 谷清韻]納稅人銷售行為適用免抵退稅辦法的，可以申請增量留抵退稅么？[2022-04-02 15:41:54]

[谷迪] 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合14號公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。[2022-04-02 15:43:18]

[網(wǎng)友 半安] 納稅人已取得留抵退稅款的，能夠享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策嗎？[2022-04-02 15:44:01]

[谷迪] 納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。[2022-04-02 15:45:16]

[網(wǎng)友 洪煙] 納稅人已取得一次性存量留抵退稅款的，能夠享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策嗎？[2022-04-02 15:46:13]

[谷迪] 納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。[2022-04-02 15:47:33]

[網(wǎng)友 雪峰]納稅人產(chǎn)生留抵稅額后必須申請退稅嗎？[2022-04-02 15:48:20]

[谷迪] 納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。[2022-04-02 15:49:40]

[網(wǎng)友 zcc] 納稅人應(yīng)在何時申請留抵退稅？[2022-04-02 15:50:16]

[谷迪] 納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。[2022-04-02 15:52:23]

[網(wǎng)友 文昌閣] 納稅人能否同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅？[2022-04-02 15:53:36]

[谷迪]納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。[2022-04-02 15:55:02]

[網(wǎng)友 語蕊] 納稅人取得退還的留抵稅額后，后續(xù)應(yīng)如何操作？[2022-04-02 15:56:16]

[谷迪] 納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。[2022-04-02 15:57:24]

[網(wǎng)友 葛艾] 如納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形應(yīng)如何處理？[2022-04-02 15:58:15]

[谷迪] 如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。[2022-04-02 15:59:42]

【主持人】 由于時間關(guān)系，今天我們的在線訪談就到此結(jié)束了，謝謝嘉賓的精彩講解，謝謝廣大網(wǎng)友和納稅人的關(guān)注，我們下期再見。

[2022-04-02 16:00:32]