上一期，老戴和大家分享了增值稅的納稅人及課稅對象的相關(guān)規(guī)定，本期，老戴接下來和大家分享增值稅的稅率和征收率。

一、增值稅的稅率

第二條　增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%（調(diào)整為13%）。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%（調(diào)整為9%）：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

從上述規(guī)定，我們看到，現(xiàn)行增值稅執(zhí)行三檔稅率，分別為13%、9%和6%。對于出口貨物、跨境銷售符合條件的服務(wù)和無形資產(chǎn)適用零稅率，即銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，并退還購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

而稅率是適用于一般計(jì)稅方式計(jì)算納稅的增值稅納稅人。

二、增值稅的征收率

第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例》

從上述規(guī)定我們看到，法定的增值稅征收率為3%，當(dāng)然，另有規(guī)定的除外。那么有哪些另有規(guī)定的情形呢？

1.銷售不動產(chǎn)的征收率為5%；

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（不含個人出租住房）的征收率為5%；

3.個人出租住房按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

4.勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額計(jì)稅的，按簡易計(jì)稅5%征收率計(jì)算納稅。

從規(guī)定中，我們都能看到，征收率一般情形下，是適用于小規(guī)模納稅人的。

那么，這里有個問題留給大家，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用什么征收率呢？

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來源：戴木水 稅月有情