問：我是一家小規(guī)模納稅人，免征增值稅銷售額已經(jīng)調(diào)整至按月申報15萬（按季申報45萬），請問財稅〔2016〕12號中教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的減免政策是否也隨之調(diào)整到月銷售額15萬（季銷售額45萬）？

答：按照《財政部稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定，教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）”。

免征增值稅銷售額調(diào)整至按月15萬元（按季45萬元）后，對于未開具增值稅專用發(fā)票的情形，在免征增值稅的同時，相應的教育費附加、地方教育附加也隨之免除；對于開具了增值稅專用發(fā)票的情形，當月代開發(fā)票的銷售額小于等于10萬（季度30萬）的，代開發(fā)票時免征教育費附加、地方教育費附加。

參考資料來源：國家稅務總局網(wǎng)站 國家稅務總局政策法規(guī)司 《減稅降費政策即問即答（2021年第二期）》

附：草木財稅詳細注解

一、如果“按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）”，則不區(qū)分納稅人類型（一般納稅人、小規(guī)模納稅人），也不區(qū)分開具何種類型的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、其他發(fā)票），皆可依法免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金（注：一般納稅人城市維護建設稅不在“財稅〔2016〕12號”文件免征范圍之內(nèi)，自應依法隨增值稅計算繳納；但小規(guī)模納稅人因“按月申報15萬或者按季申報45萬銷售額免征增值稅”政策，隨之免征城市維護建設稅）。

二、如果月度銷售額超過10萬元（或者季度銷售額超過30萬元），但是未超過按月銷售額15萬元（或者按季銷售額45萬元），則需要區(qū)分具體情況進行具體分析。

（一）若為小規(guī)模納稅人，依法免征增值稅，則教育費附加、地方教育附加、（隨增值稅征收的）水利建設基金以及城市維護建設稅，隨之減免。

（二）若為小規(guī)模納稅人，但因需要開具增值稅專用發(fā)票，而放棄免征增值稅優(yōu)惠，則教育費附加、地方教育附加、水利建設基金以及城市維護建設稅，隨之征收。

（三）若為一般納稅人，則不適用免征增值稅政策，也不適用“財稅〔2016〕12號”文件規(guī)定，教育費附加、地方教育附加、水利建設基金以及城市維護建設稅，需要依法征收。

三、若月銷售額超過15萬元（按季45萬元），則不分納稅人類型（一般納稅人、小規(guī)模納稅人），不分開具何種發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、其他發(fā)票），皆應依法繳納增值稅（除非另有其他優(yōu)惠政策可以依法適用），并隨之征收教育費附加、地方教育附加、水利建設基金以及城市維護建設稅。