加油票可以抵扣增值稅進項稅。加油票可以抵扣增值稅進項稅的前提是，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的、真實的油料消耗，以及企業(yè)的增值稅納稅人身份為一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅，而小規(guī)模納稅人取得的加油票是不可以抵扣進項稅的。

按照國稅函【2009年】105號規(guī)定，納稅人自用應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車和游艇發(fā)生的修理費用和油料費用，其進項稅額準予抵扣。因此，企業(yè)自用汽車，用于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的油料消耗，且取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅。

按照增值稅的計稅原則，增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅法，其增值稅的計算為應(yīng)稅銷售額乘以適用的征收率，不得抵扣進項稅；而增值稅一般納稅人采用一般計稅法，其增值稅的計算為，增值稅=銷項稅額—進項稅額，那么，也就是說，只有一般納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營的油料消耗，且取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的。

比如，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要配置了自用車輛，用于企業(yè)物料采購和產(chǎn)品配送等的運輸，每月由車輛管理部門到加油站辦理油料采購業(yè)務(wù)，并由加油站開具油料銷售的增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)發(fā)生的油料消耗可以抵扣當期的增值稅進項稅，而如果企業(yè)將油料用于非生產(chǎn)經(jīng)營，則需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)取得加油票可以抵扣增值稅進項稅的幾種情形：

一是企業(yè)自有車輛消耗的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的汽油，取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅。

二是企業(yè)租用員工車輛，即私車公用時，雙方需要簽訂車輛租賃協(xié)議，協(xié)議中需要明確規(guī)定，租賃期間車輛發(fā)生的汽油費由企業(yè)負擔(dān)，且用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅，但沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的不得抵扣增值稅進項稅。

另外，需要強調(diào)的是，允許抵扣增值稅進項稅的加油發(fā)票，需要取得企業(yè)抬頭的增值稅專用發(fā)票，取得的其他單位或個人抬頭的發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅。

加油費的會計處理。加油費的會計處理，需要根據(jù)不同的情況，即有的企業(yè)是由企業(yè)統(tǒng)一采購，企業(yè)所有車輛按訂單加油；而有的企業(yè)是由車輛使用人員自行加油，再到企業(yè)報銷，那么會計處理方式也是不同的。

1、企業(yè)采購部門統(tǒng)一采購時的會計處理：

購入時，借：原材料——油料

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用消耗時，借：管理費用（銷售費用等）——車輛使用費

貸：原材料——油料

2、車輛使用人員自行加油的會計處理（由車輛使用人員墊款）：

加油發(fā)票報銷時，借：管理費用（銷售費用等）——車輛使用費

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

總之，加油費可以抵扣增值稅進項稅額。但不是所有的增值稅納稅人都可以抵扣進項稅，只有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的油料，且增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅。

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2022年8月26日