有朋友給我們留言問：增值稅影響利潤嗎？

坦白說，這個(gè)問題不是一兩句話能說清楚的。畢竟，增值稅不在利潤表中體現(xiàn)，而是在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，按理來說應(yīng)該是不影響企業(yè)的利潤總額的。

但是，要是不影響企業(yè)利潤，為啥國家還會有一些免稅、減稅政策？增值稅稅率上浮或者下調(diào)是不是也沒有意義？這似乎是個(gè)玄妙的話題，我們先從增值稅本身的概念出發(fā)，了解一下增值稅的基本屬性。

增值稅屬于價(jià)外稅，是以商品(或應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的。價(jià)外稅是相對價(jià)內(nèi)稅而言的，它是在商品價(jià)格之外征收的稅。價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的稅率表達(dá)方式可以用一個(gè)簡單的例子說明：假設(shè)一個(gè)商品不含稅價(jià)100元，需征稅100元，價(jià)稅合計(jì)就是200元。那么價(jià)內(nèi)稅的表達(dá)方式是：稅率50%。價(jià)外稅的表達(dá)方式是：稅率100%。

價(jià)外稅的課稅重點(diǎn)在于消費(fèi)者，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收增值稅時(shí)常用的說法。但其實(shí)消費(fèi)者消費(fèi)之前，也就是還未承擔(dān)增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)就已經(jīng)先從企業(yè)那里將增值稅全部征收到了。所以實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)關(guān)是將稅收風(fēng)險(xiǎn)通過所謂的"代收代繳"，轉(zhuǎn)移到企業(yè)頭上了。

而從終端消費(fèi)者角度來說，他們對價(jià)與稅的差別是不敏感的。設(shè)想你去飯店吃飯，結(jié)賬時(shí)營業(yè)員告訴你：100元不含稅餐費(fèi)，再加上6元增值稅，一共106元。這時(shí)，你會不會滿腦子黑人問號？實(shí)際上營業(yè)員只會告訴你總共106元，而你也非常自然地接受這個(gè)說法。

所以，將增值稅人為地與價(jià)格分開有點(diǎn)像是在玩概念，好像稅是稅，跟價(jià)格沒有什么關(guān)系，但只有真正了解了增值稅是價(jià)格的有機(jī)組成部分，我們才能夠正確地理解價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，才明白增值稅也是包含在商品價(jià)值里的一種價(jià)格！

而對于企業(yè)而言，只有"價(jià)"才能形成營業(yè)收入，進(jìn)入利潤表項(xiàng)目；"稅"則化身"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"，進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。

雖然銷售環(huán)節(jié)有增值才繳稅，但小編認(rèn)為從廣義上來說，增值過后，上繳給稅務(wù)局的增值稅也應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)的成本費(fèi)用。

除此之外，增值稅對利潤的影響還體現(xiàn)在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體操作。下面就給大家舉幾個(gè)例子說明一下增值稅到底如何影響利潤的。

我們先做一個(gè)簡單的假設(shè)：

收入是A，成本是B，費(fèi)用是C；

利潤D=收入A-成本B-費(fèi)用C

1.企業(yè)購置固定資產(chǎn)，比方說在京東訂購一臺電腦，若是取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，那么入"固定資產(chǎn)"原值的金額就變小了，所以每個(gè)月的折舊額也變小了。折舊在利潤表中屬于費(fèi)用，也就是等式中的C變小，那么D是不是就變大了呢？

2.城建稅、教育費(fèi)附加這些小稅種的稅基是增值稅，所以增值稅如果金額很大，那么城建稅、教育費(fèi)附加的金額也會相應(yīng)變大，那么利潤表中的"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"也變大了，對應(yīng)的C變大，那么D就變小了。

3.如果企業(yè)采購物資給員工發(fā)福利，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也是不能抵扣的。所以增值稅的金額要計(jì)入費(fèi)用，C就變大了，這就導(dǎo)致D會變小。

4.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)要在銷售當(dāng)期確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，但應(yīng)收賬款是有產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)的。如果增值稅都在當(dāng)期繳納了，但應(yīng)收賬款最后變成了壞賬，那么整個(gè)價(jià)稅合計(jì)都會確認(rèn)為壞賬，其中企業(yè)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額會通過"資產(chǎn)減值損失"進(jìn)入利潤表，進(jìn)而對利潤產(chǎn)生影響。同樣是C變大，D變小。

END

本文來源：財(cái)智東方節(jié)稅寶