年底了又有很多老板和財(cái)務(wù)人員在咨詢個(gè)人發(fā)票代開(kāi)的問(wèn)題。特別是有無(wú)票支出和利潤(rùn)虛高問(wèn)題的企業(yè)，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票對(duì)于解決這些企業(yè)存在的一系列問(wèn)題很有幫助。個(gè)人代開(kāi)又叫自然人代開(kāi)，很多老板和財(cái)務(wù)人員對(duì)此還比較陌生。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定:凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人，均應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明，對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)征稅。也就是說(shuō)代開(kāi)發(fā)票必須是真實(shí)場(chǎng)景下，自然人真實(shí)銷(xiāo)售過(guò)貨物或者提供過(guò)勞務(wù)才符合我國(guó)代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)的基本要求。

自然人代開(kāi)主要是針對(duì)自由職業(yè)者，這個(gè)政策解決了部分無(wú)資格自行開(kāi)具發(fā)票的人，經(jīng)營(yíng)需要必須提供發(fā)票的實(shí)際問(wèn)題，其對(duì)象為:未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者;不符合印制、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票條件的企業(yè)、單位和個(gè)體戶，使用限額發(fā)票的個(gè)別業(yè)務(wù)成交額超過(guò)限額，需要開(kāi)具超限額發(fā)票者

實(shí)務(wù)中很多的企業(yè)會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要和個(gè)人產(chǎn)生相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)。例如：自然人張三和A企業(yè)有相關(guān)的業(yè)務(wù)合作，張三完成一筆業(yè)務(wù)獲得了30萬(wàn)的收入。A企業(yè)在支付給張三業(yè)務(wù)款的時(shí)候一般是直接公轉(zhuǎn)私的形式，但是張三作為一個(gè)自然人在收款的時(shí)候是沒(méi)法開(kāi)票的。由于A企業(yè)需要發(fā)票才能入賬做成本，而張三作為自然人不能自行開(kāi)具發(fā)票的情況下就可以去稅局申請(qǐng)自然人代開(kāi)。

自然人代開(kāi)發(fā)票的個(gè)稅問(wèn)題。個(gè)人所得稅主要列明了幾種收入：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，我們也稱之為綜合所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。特別需要注意的是：勞務(wù)報(bào)酬的形式對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)是比較高的，一般情況下按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅的，稅率為20%起，最高預(yù)扣率可高達(dá)40%，由支付企業(yè)代扣代繳，并會(huì)在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合匯算。

自然人如果取得經(jīng)營(yíng)所得收入去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)就征收個(gè)稅，并且個(gè)稅采用核定征收政策，一般個(gè)稅核定稅率為0.5%-1.5%之間。受票企業(yè)在收到發(fā)票之后是不需要要為個(gè)人進(jìn)行代扣代繳的，由于是經(jīng)營(yíng)所得，也不會(huì)在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合匯算。相比之下勞務(wù)報(bào)酬需要支付企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅，并且稅率高達(dá)20%預(yù)扣率，而經(jīng)營(yíng)所得不僅不需要支付方代扣代繳，個(gè)稅核定下來(lái)也僅為0.5%-1.5%之間，大部分個(gè)人和企業(yè)都更傾向于對(duì)于收入的認(rèn)定是經(jīng)營(yíng)所得。

但是由于個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得收入和勞務(wù)報(bào)酬收入認(rèn)定相對(duì)模糊，沒(méi)有100%的標(biāo)準(zhǔn)答案。也就造成每個(gè)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人的收入認(rèn)定是不一樣的。如果企業(yè)需要自然人代開(kāi)發(fā)票來(lái)解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)于個(gè)人的無(wú)票支出和企業(yè)利潤(rùn)虛高等問(wèn)題，可以在核定個(gè)人收入為經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自然人發(fā)票代開(kāi)。目前小編了解并整合了一些地區(qū)收集整合零散稅源，對(duì)于自然人代開(kāi)發(fā)票認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)所得并且對(duì)個(gè)稅進(jìn)行核定征收。個(gè)人所得稅核定征收為0.5%-0.8%（經(jīng)營(yíng)所得），再加上1%的增值稅和附加稅，綜合稅率低至2%以下即可完稅，并提供完稅憑證。企業(yè)能夠在最低成本情況下解決企業(yè)相關(guān)的無(wú)票支出和利潤(rùn)虛高等問(wèn)題。