一、增值稅專用發(fā)票

根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：

（1）聯(lián)次和開具

1）基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)；

2）專用發(fā)票的開具：

關(guān)注“營改增”結(jié)合實(shí)際情況對專用發(fā)票的開具規(guī)定，如：適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的；出租不動(dòng)產(chǎn)；個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1.5%征收等。

（2）專用發(fā)票的領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、稅控盤和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。了解：一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形。

（3）專用發(fā)票的開具范圍

1）一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形：

①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

②銷售免稅貨物。

③向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

④適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。2）增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

3）《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》 貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地， 就近向國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票， 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開増值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理。

（4）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理

“國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告”2016 年 8 月 1 日起施行。銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票，三種情況：

1） 購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣；

2） 購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回；

3） 銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

（5）增值稅專用發(fā)票的管理

新增：關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定處理：

1）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異?？鄱悜{證：如：商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；直接走逃失蹤不納稅申報(bào)等。

2）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常憑證， 尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的， 暫不允許抵扣或辦理退稅； 已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅。無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)

退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合

現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解

除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅

二、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

（1）發(fā)票聯(lián)次：電腦六聯(lián)式發(fā)票。其中第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證）；

購貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

（2）增值稅稅額的計(jì)算公式

增值稅稅額＝價(jià)稅合計(jì)－不含稅價(jià)

不含稅價(jià)＝價(jià)稅合計(jì)÷（ 1＋增值稅稅率或征收率）

電子普通發(fā) 增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

三、增值稅普通發(fā)票

格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，分別是記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。