1、經(jīng)常提到集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還，到底什么是集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還？

答復(fù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件中提到，企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。

2、集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還中，我們集團(tuán)向銀行借款1個(gè)億，貸款利率5%，我們把這1個(gè)億借給子公司使用，按照5%收取的利息，請(qǐng)問(wèn)集團(tuán)利息收入能否享受免征增值稅？如何開(kāi)票？

答復(fù)：可以享受免征增值稅。開(kāi)具免稅發(fā)票。

3、集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還中，我們集團(tuán)向銀行借款1個(gè)億，貸款利率5%，我們把這1個(gè)億借給子公司使用，按照7%收取的利息，請(qǐng)問(wèn)集團(tuán)利息收入能否享受免征增值稅？

答復(fù)：不可以享受免征增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。如統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

4、我們集團(tuán)向個(gè)人借款1個(gè)億，貸款利率5%，我們把這1個(gè)億借給子公司使用，按照5%收取的利息，請(qǐng)問(wèn)是否屬于集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？利息收入能否享受免征增值稅？

答復(fù)：

不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，利息收入不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中資金來(lái)源必須是金融機(jī)構(gòu)。

5、我們集團(tuán)公司向銀行借款1個(gè)億，貸款利率5%，我們把這1個(gè)億借給子公司使用，按照5%收取的利息，但是我們沒(méi)有取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》，請(qǐng)問(wèn)是否屬于集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？利息收入能否享受免征增值稅？

答復(fù)：判斷是否是集團(tuán)，要么有《企業(yè)集團(tuán)登記證》，要么在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。若是既沒(méi)有《企業(yè)集團(tuán)登記證》，也沒(méi)有通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示，則利息收入不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

《國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)市監(jiān)企注[2018]139號(hào)）一、取消《企業(yè)集團(tuán)登記證》核發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)信息公示。取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可以不再公示。工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊(cè)資本和數(shù)量不再做審查。工商和市場(chǎng)監(jiān)督管理部門將綜合運(yùn)用各種監(jiān)管手段，依法對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和核查，形成長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。發(fā)現(xiàn)有違反市場(chǎng)監(jiān)督管理法律法規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還中，我們集團(tuán)向銀行借款1個(gè)億，貸款利率5%，我們把這1個(gè)億借給子公司使用，按照5%收取的利息，我們知道增值稅免征，請(qǐng)問(wèn)集團(tuán)利息收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答復(fù)：集團(tuán)利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。

7、集團(tuán)內(nèi)資金若是無(wú)償借款，請(qǐng)問(wèn)是否存在企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：是的，存在風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

作者：郝守勇。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！