稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法

該辦法的主要內(nèi)容如下：

1. 代開增值稅專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所管轄范圍內(nèi)的増值稅納稅人（指已辦 理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，包括個體經(jīng)營者以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增 值稅專用發(fā)票的納稅人）代開增值稅專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。主管稅務(wù)機 關(guān)應(yīng)設(shè)立代開增值稅專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負責(zé)代開增值稅專用發(fā)票和稅款征收工作。

根據(jù)《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等増值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017年第30號），其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向 承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值 稅發(fā)票。

2. 代開增值稅專用發(fā)票統(tǒng)一使用増值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。通過防偽稅控報 稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報《代開發(fā)票開具清單》，同時停止 使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括手寫版増值稅專用發(fā)票和計算 機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票）。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開增值稅專 用發(fā)票不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。増值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè) 發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。

3. 增值稅納稅人發(fā)生増值稅應(yīng)稅行為、需要開具増值稅專用發(fā)票時，可向其主管稅 務(wù)機關(guān)申請代開。

申請代開増值稅專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同 稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申 報繳納稅款，同時繳納增值稅專用發(fā)票工本費。

4. 稅款征收崗位接到《申報單》后，應(yīng)對以下事項進行審核：（1)是否屬于本稅務(wù) 機關(guān)管轄的增值稅納稅人；（2)《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。

審核無誤后，稅款征收崗位應(yīng)通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相 關(guān)信息，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取增值稅 專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關(guān)票證，將有關(guān)征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。

在防偽稅控代開票證征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。

稅務(wù)機關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（POS機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收 稅款。

5. 増值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記副本，到代 開増值稅專用發(fā)票崗位收取代開増值稅專用發(fā)票。

代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證 上的金額、稅額相符后，按照《申拫單》、完稅憑證和增值稅專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單 一證一票”原則，為增值稅納稅人代開増值稅專用發(fā)票。

在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開票崗位憑《申報單》和稅收完稅憑證 代開發(fā)票。

6. 代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅專用發(fā)票的有關(guān)項目：

(1) “單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

(2) “稅率”欄填寫増值稅征收率；

(3) 銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機關(guān)名稱；

(4) 銷貨方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；

(5) 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別碼。

(6) 其他項目按照增值稅專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

7. 為增值稅納稅人代開的増值稅專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票，第五聯(lián) 代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位5用于代開發(fā)票稅額 與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交増值稅納稅人。

除上述規(guī)定外，國家稅務(wù)總局于2017年12月29日發(fā)布了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅 人申請代開増值稅專用發(fā)票管理辦法》。主要內(nèi)容如下：

1. 適用范圍：

同時具備以下條件的増值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

U)在中華人民共和國境內(nèi)（以下筒稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦 理了工商登記和稅務(wù)登記。

(2) 提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和 《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的：取得《中華人民共和國水路 運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(3) 在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人

管理。

2. 申請代開增值稅專用發(fā)票的地點：

納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅 務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中 任何一地，就近向國稅機關(guān)（以下筒稱代開單位）申請代開増值稅專用發(fā)票。

3. 代開增值稅專用發(fā)票需提供的資料：

納稅人在備案后，可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下 資料：

(1) 《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。

(2) 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

(3) 經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

4. 納稅人申請代開増值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 向代開單位全額繳納增值稅。

5. 納稅人代開增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要 作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅 等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

6. 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開増值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機關(guān)對其實施 稅收管理。

7. 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其 申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

8. 納稅人代開増值稅專用發(fā)票対應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月（季、年）度銷 售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。