進口貨物的增值稅
在實際進口過程中，稅費是個規(guī)避不了的要點，而不同的進口方式，有時候往往讓很多初入行業(yè)的朋友摸不著頭腦。這次給大家梳理了一些日常清關(guān)過程中，與進口稅費相關(guān)的咨詢率較高的問題，分享出來，大家可以收藏看看，希望對你們有所幫助。
進口的稅費是如何計算的？
① 進口從價關(guān)稅計算公式：
應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率
應(yīng)征消費稅稅額=[(完稅價格+實征關(guān)稅稅額)/(1-消費稅稅率)]*消費稅稅率
增值稅=（完稅價格＋實征關(guān)稅稅額＋實征消費稅稅額）*增值稅稅率
②進口從量關(guān)稅計算公式：
應(yīng)納關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量*單位關(guān)稅稅額
應(yīng)納消費稅稅額＝貨物數(shù)量*單位消費稅稅額
應(yīng)納增值稅稅額＝（完稅價格＋實征關(guān)稅稅額＋實征消費稅稅額）*增值稅稅率
什么是進口貨物的完稅價格？成交方式為FOB的情況下，能比CIF少交稅嗎？
完稅價格，是指海關(guān)在計征關(guān)稅時使用的計稅價格。
根據(jù)中華人民共和國海關(guān)總署令第213號《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第五條“進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費?！?/p>
也就是說，無論成交方式是什么，最終用來計繳進口稅費的基數(shù)，始終是：貨物的成交價格+境外運輸費+保險費+雜費，只是不同的成交方式，在報關(guān)單上的體現(xiàn)形式會有些不一樣而已。
我的進口貨物并沒有購買過保險，為什么實際征稅的時候會有筆保險費呢？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第三十六條規(guī)定“進口貨物的保險費，應(yīng)當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=（貨價+運費）×3‰”
海關(guān)征稅時用來計算的匯率，是怎么來的？為什么和征稅當日銀行的匯率不一樣呢？
中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法（海關(guān)總署第124號令） 第十六條規(guī)定：“進出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。
海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可以另行規(guī)定計征匯率，并且對外公布?！?/p>
進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。
我有批貨物要先進保稅區(qū)放著，過一段時間再安排出區(qū)，計稅時依照的是哪個稅率？
已申報進境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：
- 保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的；
- 保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；
- 減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；
- 可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，不復(fù)運出境或者進境的；
- 租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
我的貨物在實際裝柜的時候多裝了一些，這些多裝的貨物要征稅嗎？
散裝進出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：
- 溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標明數(shù)量3%以內(nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當根據(jù)審定的貨物單價，按照合同、發(fā)票標明數(shù)量計征稅款。
- 溢裝數(shù)量超過合同、發(fā)票標明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當根據(jù)審定的貨物單價，按照實際進出口數(shù)量計征稅款。
為什么我的進口貨物成交方式為FOB，經(jīng)保稅區(qū)存放后，出區(qū)時成交方式變成了CIF？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》第二十七條的規(guī)定“無實際進出境的貨物，進口時填報CIF”。
貨物在申報進保稅區(qū)時，一線入?yún)^(qū)的報關(guān)單上成交方式按照實際成交方式填報，二線出區(qū)申報時，因從保稅區(qū)到境內(nèi)這段區(qū)間并未發(fā)生實際意義上的進出境，因此成交方式應(yīng)填報為CIF。
買賣雙方之間的特殊關(guān)系是指什么？
有下列情形之一的，應(yīng)當認為買賣雙方存在特殊關(guān)系：
- 買賣雙方為同一家族成員的；
- 買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的；
- 一方直接或者間接地受另一方控制的；
- 買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；
- 買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；
- 一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的；
- 一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；
- 買賣雙方是同一合伙的成員的。
買賣雙方在經(jīng)營上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、獨家經(jīng)銷或者獨家受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應(yīng)當視為存在特殊關(guān)系。
以上是我在公司時同事小伙伴反饋最多的幾個進口稅費問題，有需要的朋友可以收藏，也歡迎大家評論區(qū)補充分享。