收到一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，可以進(jìn)行分次抵扣嗎？比如，票面稅額是1300元，本月先勾選認(rèn)證1000元，剩下300元下次再勾選……

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局答復(fù)：增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的發(fā)票抵扣勾選模塊，允許納稅人在“有效稅額”欄次填寫(xiě)該張發(fā)票的部分稅額，并確認(rèn)抵扣。但一張發(fā)票選擇了部分勾選，則代表確認(rèn)了這張發(fā)票只抵扣有效稅額，發(fā)票的狀態(tài)就變成“已抵扣”，當(dāng)前申報(bào)期結(jié)束后，這張變成“已抵扣”的發(fā)票剩下的稅額不能再次進(jìn)行抵扣了。因此，一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票是不可以分次抵扣的。

好多人對(duì)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)“有效稅額”的功能，理解是有誤的，大家可以將它理解成為部分不抵扣的功能，為什么要出這個(gè)功能，其實(shí)也是有實(shí)際的應(yīng)用場(chǎng)景的。

我們納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)取得的一張發(fā)票上的項(xiàng)目可能出現(xiàn)部分可以抵扣，一部分又不能抵扣情況。比如從同一個(gè)供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)的電腦，一部分用在辦公，一部分是用于職工食堂的，用于職工食堂這部分進(jìn)項(xiàng)稅肯定不能抵扣，但是所有電腦明細(xì)都開(kāi)在一張發(fā)票上了。當(dāng)然，如果我們提前告知供應(yīng)商分開(kāi)開(kāi)票那是最好，但是總會(huì)有顧及不到的時(shí)候。以前，我們沒(méi)辦法，只有先全部勾選抵扣，然后同期再把不得抵扣的做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。但是，在“有效稅額”功能下，納稅人可自行調(diào)整發(fā)票的有效抵扣稅額。調(diào)整有效抵扣稅額后不用做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，直接以有效抵扣稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期在勾選發(fā)票時(shí)候手工調(diào)整有效稅額數(shù)，那么統(tǒng)計(jì)表只將有效稅額采集統(tǒng)計(jì)，增值稅申報(bào)表附表2在采集進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)候也只采集有效稅額。

這樣，我們?cè)谟涃~和申報(bào)時(shí)候就以最終的可抵扣的有效稅額來(lái)做。

還有一個(gè)常見(jiàn)的應(yīng)用場(chǎng)景！

比如公司差旅費(fèi)管理制度規(guī)定，公司員工出差住宿費(fèi)根據(jù)不同城市標(biāo)準(zhǔn)不同，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的住宿費(fèi)原則不得報(bào)銷(xiāo)，如果是特殊情況，需要經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可報(bào)銷(xiāo)。北京的住宿標(biāo)準(zhǔn)為450元/天。

假如某員工出差北京，因?yàn)闆](méi)有找到標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)價(jià)格的酒店，最終住宿超標(biāo)，實(shí)際500元一晚，取得了一張500元，6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。金額：471.7，稅額28.30。公司在報(bào)銷(xiāo)時(shí)只報(bào)銷(xiāo)450元，剩下50元由員工自己承擔(dān)，那公司未承擔(dān)的50的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，也就是只能按450的含稅價(jià)抵扣25.47的進(jìn)項(xiàng)稅，而票面是按500算的，進(jìn)項(xiàng)稅28.30，有2.83的進(jìn)項(xiàng)稅差額不得抵扣。

由于發(fā)票沒(méi)法分開(kāi)，以前報(bào)銷(xiāo)我們都是全額勾選抵扣后再做一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 421.70

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28.3

貸：銀行存款 450

同時(shí)：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2.83

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.83

這樣申報(bào)表和賬務(wù)就能一致了。

有了這個(gè)有效抵扣稅額調(diào)整后，我們?cè)诠催x時(shí)候直接調(diào)整有效稅額，將票面的28.3改為可以抵扣的25.47提交即可。

那么實(shí)際申報(bào)也是按照有效稅額申報(bào)，做賬也不用再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 424.53

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25.47

貸：銀行存款 450

為什么說(shuō)這個(gè)有效稅額的功能可以看作是不抵扣功能的一種形式呢？

實(shí)際上不抵扣勾選是就全部的稅額不抵扣勾選的功能。

而有效稅額是就部分的稅額的不抵扣勾選的功能，我們可以這樣看待。

而且他們有一個(gè)共同特點(diǎn)，那就是一旦選擇，不抵扣的部分以后都是不能再抵扣了。

這點(diǎn)特別要注意??！

有些人想用這個(gè)功能來(lái)平衡月度之間的增值稅稅負(fù)，就不要想了，最終會(huì)導(dǎo)致下期再想抵扣剩下部分的時(shí)候比對(duì)不通過(guò)，無(wú)法通過(guò)，而最終喪失抵扣的權(quán)利。

因此，如果大家不確定這張發(fā)票剩余部分以后不抵扣了，那千萬(wàn)別亂修改有效稅額哦。