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作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局終于就有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實(shí)施政策進(jìn)行了公布，但令人遺憾的是，有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒有延續(xù)2022年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2022年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個簡要的對比分享。

先看一下財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的文件：

其中，為了方便讀者對比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行了黃色底紋標(biāo)記處理。

通過與2022年增值稅優(yōu)惠政策對比，2023年政策的收緊體現(xiàn)在如下幾個方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時一定要注意！有變化??！

（1）2022年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點(diǎn)為15萬。

2023年免稅起征點(diǎn)降低至10萬。

（2）2022年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，免征增值稅及暫停預(yù)繳增值稅。

2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2021年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，減按1%征收以及預(yù)繳增值稅。

（3）2022年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加價(jià)抵扣10%。

2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票加計(jì)抵扣比例降低至5%。

其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（如維修保養(yǎng)服務(wù)）等。

舉例說明：2022年，某律師事務(wù)所有符合抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為500萬，當(dāng)年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅500*（1+10%）=550萬元。新政實(shí)施后，該律師事務(wù)所只能抵扣500*（1+5%）=525萬。相比2022年，該律所少抵扣了25萬元，增加稅負(fù)25萬元，并同時增加了城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅稅負(fù)。

（4）2022年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加計(jì)抵扣15%。

2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。

其中，生活性服務(wù)業(yè)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。其中，居民日常服務(wù)包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護(hù)理、救助救濟(jì)、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

以上可見，國家針對增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復(fù)至疫情前狀態(tài)。