一般納稅人采用——當(dāng)期購進(jìn)扣稅法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

◆銷項稅額：是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

【提示】屬于一般納稅人的銷售方，在沒有抵扣其進(jìn)項稅額前，收取的銷項稅額不是其應(yīng)納增值稅稅額。

◆進(jìn)項稅額：是納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。

正常銷售的銷售額——全部價款和價外費用

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。

1.銷售額中包括：價款和價外收入

【特別提示】價外收入一般視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

2.銷售額中不包括：

（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（2）同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

（3）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項；

（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

3.含稅銷售額的換算：

（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

含稅價格（含稅收入）判斷：

（1）題目表述

（2）通過看發(fā)票來判斷（考試中普通發(fā)票的銷售額要換算）

（3）分析行業(yè)（零售、餐飲等最終消費領(lǐng)域的銷售額要換算）

（4）分析業(yè)務(wù)（價外收入等）