小欣（一般納稅人企業(yè)會計）怡然自得地翻看年結(jié)完的賬目，忽然皺起了眉頭。目光聚焦在了“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”這個科目。

回想起平時做賬時的分錄：

銷售：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

購貨：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

月末如果進項比銷項大，預(yù)計不用扣增值稅的話，就不做賬務(wù)處理。

月末如果預(yù)計要交增值稅的話：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下月交增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

這是一般納稅人正確完整的一個增值稅賬務(wù)處理。小欣想著，自己賬沒有做錯，但是從上面的賬可以看出應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅下的三級明細科目——銷項稅額、進項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅，一年累計下來各累計幾十萬的余額，就放著不管嗎？

年末增值稅這塊是不是要結(jié)轉(zhuǎn)一下？

今天，小欣聽說小李在學習檸檬會計學院的增值稅會計處理課程，就借了小李的筆記來看。

學霸小李的增值稅會計處理學習筆記：

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下的三級科目，年末須進行反向結(jié)平處理。

留下有用的，結(jié)轉(zhuǎn)沒用的，輕裝前進

有用的：進項留抵的余額

沒用的：已經(jīng)交過的銷項稅、已經(jīng)抵扣過的進項稅、過渡科目轉(zhuǎn)出未交增值稅

【舉例】

公司2018年5月才開，運營至年末，2018年12月31日科目余額表銷項稅額貸方余額100萬，進項稅額借方余額60萬，轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額45萬。

分析：

根據(jù)上面的會計分錄，轉(zhuǎn)出未交增值稅的對方科目是未交增值稅，而下月未交增值稅都是會走銀行扣款的，所以都是全年應(yīng)交的稅款。

可反推全年已抵扣進項=100-45=55萬

進項余額為60萬，所以有5萬是12月未抵扣的進項稅額。根據(jù)前面的原則，這5萬是有用的，留到下年期初，其余反向結(jié)平（借方余額的放貸方，貸方余額的放借方）。

會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 55萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 45萬

這時科目余額表應(yīng)該剩5萬進項在1月的期初，其余應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下的三級科目都為0，就是對的。

小欣恍然大悟，原來漏了這關(guān)鍵的最后一步。

看來還是要系統(tǒng)的學習一下，才能百密不疏，更好的應(yīng)對工作中會遇到或?qū)龅降母鞣N狀況！

來源：會計實操