一、政策依據(jù)及相關(guān)規(guī)定

《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(2013年第31號)

《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)事項的通知》稅總發(fā)〔2013〕76號

根據(jù)規(guī)定，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。

1、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月為一個稽核期。

海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。

海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。

海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。

3、稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

5、稽核比對結(jié)果異常的處理

稽核比對結(jié)果異常，是指稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留。

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

因此，若比對結(jié)果為滯留票，請繼續(xù)耐心等候下月比對結(jié)果;對于不符、缺聯(lián)、重號票，可至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理海關(guān)繳款書協(xié)查事宜。

二、操作流程

1、采集

(1)納稅人將取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，在《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件(一般納稅人版)V2.4》中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

(2)采集完畢，按指定路徑，開始導(dǎo)出。

(3)導(dǎo)出成功，將導(dǎo)出兩個文件，請不要修改。

注意:納稅人應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)通過《通用數(shù)據(jù)采集軟件》進(jìn)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書信息采集、并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申請稽核比對。

逾期(超過180天)未申請稽核比對的海關(guān)繳款書不予抵扣進(jìn)項稅額。

2、上傳

登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入申報模塊，點(diǎn)擊“海關(guān)完稅憑證上傳”，將通用數(shù)據(jù)采集導(dǎo)出的文件進(jìn)行上傳，參加稽核比對。

上傳成功后，可以查詢所有已成功上傳的憑證信息。

注意:通用采集軟件可以多次采集。同樣，電子稅務(wù)局上傳海關(guān)憑證也可多次上傳，但是上傳的截止期為每月的最后一天，建議最好能提前上傳，防止月末因系統(tǒng)擁堵，無法上傳而影響下月正常抵扣。

電子稅務(wù)局自動對導(dǎo)入的采集數(shù)據(jù)依照規(guī)則進(jìn)行合法性校驗，系統(tǒng)顯示繳款書上傳內(nèi)容及接收結(jié)果，校驗通過的信息將上傳總局稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。

3、比對結(jié)果查詢

納稅人采集并校驗通過數(shù)據(jù)上傳至總局稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(總局比對三要素:繳款書號碼、稅款金額、填發(fā)日期)，原則上于次日生成稽核比對結(jié)果，此時納稅人可登錄電子稅務(wù)局，在【海關(guān)稽核明細(xì)查詢】中進(jìn)行查詢。

根據(jù)不同的比對結(jié)果，進(jìn)行不同的處理，其中“相符”的發(fā)票即可在本月申報抵扣。

4、確認(rèn)、下載稽核通知書

納稅人在次月申報期內(nèi)必須下載和確認(rèn)稽核結(jié)果通知書，且每月只能進(jìn)行1次。

注意:

必須等到海關(guān)稽核明細(xì)中稽核結(jié)果全部出來，才能去點(diǎn)擊海關(guān)稽核通知書下載。因為稽核通知書下載，一月只能點(diǎn)擊一次。(最晚在申報期前兩日進(jìn)行確認(rèn)，否則系統(tǒng)將自動確認(rèn))，稽核相符的完稅憑證才能進(jìn)入當(dāng)期抵扣，異常、滯留、重號均不進(jìn)入當(dāng)期抵扣。

納稅人可以通過“海關(guān)稽核明細(xì)查詢”模塊查詢上傳的發(fā)票是否稽核比對通過。

如果已下載確認(rèn)海關(guān)稽核通知書，那么通過“增值稅抵扣明細(xì)查詢”模塊中的“稽核結(jié)果”-“通知書”中查詢下載確認(rèn)的結(jié)果。

注意:納稅人上傳的海關(guān)完稅憑證信息，原則上上傳次日生成稽核比對結(jié)果。比對結(jié)果包括相符、滯留、異常、重號四類。滯留的，系統(tǒng)下次繼續(xù)比對;不符、缺聯(lián)的，納稅人可在產(chǎn)生稽核結(jié)果的180 日內(nèi)重新上傳、系統(tǒng)重新比對;重號的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請協(xié)查。

5、申報抵扣

下載、確認(rèn)后，進(jìn)入納稅申報界面，點(diǎn)擊附表二本期進(jìn)項稅額明細(xì)表，進(jìn)入“數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)”，選擇“導(dǎo)入”。

無論是手工確認(rèn)下載的稽核通知書、或是系統(tǒng)自動確認(rèn)下載的，在申報時必須通過“數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)”導(dǎo)入，否則將無法抵扣!請注意!

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