1. 增值稅

1.1. 納稅人和扣繳義務(wù)人

1.1.1. 基本規(guī)定

1.1.1.1. 納稅人

1.1.1.1.1. 凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

1.1.1.1.2. 所稱單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

1.1.1.1.3. 所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人）。

1.1.1.1.4. 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

1.1.1.1.5. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。

1.1.1.1.6. 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

1.1.1.1.7. 資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。

1.1.1.2. 扣繳義務(wù)人

1.1.1.2.1. 境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的業(yè)務(wù)

1.1.1.2.1.1. 銷售勞務(wù)

1.1.1.2.1.1.1. 在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

1.1.1.2.1.1.1.1. 經(jīng)營機(jī)構(gòu)為納稅人

1.1.1.2.1.1.2. 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

1.1.1.2.1.1.2.1. 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人

1.1.1.2.1.2. 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

1.1.1.2.1.2.1. 在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

1.1.1.2.1.2.1.1. 經(jīng)營機(jī)構(gòu)為納稅人

1.1.1.2.1.2.2. 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

1.1.1.2.1.2.2.1. 以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人

1.1.2. 納稅人的分類及依據(jù)

1.1.2.1. 分類

1.1.2.1.1. 一般納稅人

1.1.2.1.1.1. 實(shí)行憑發(fā)票扣稅、計(jì)算扣稅的計(jì)稅方法

1.1.2.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.2.1.2.1. 規(guī)定簡易的計(jì)稅方法和征收管理辦法

1.1.2.2. 基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)

1.1.2.2.1. 年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)

1.1.2.2.1.1. 自2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。

1.1.2.2.1.2. 年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

1.1.2.2.1.3. 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

1.1.2.2.2. 年應(yīng)稅銷售額范圍

1.1.2.2.2.1. 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

1.1.2.2.2.2. “納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

1.1.2.2.2.3. “稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

1.1.2.2.2.4. 納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。

1.1.2.3. 資格條件

1.1.2.3.1. 年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件（能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料）的，也可登記成為增值稅一般納稅人。

1.1.2.3.2. 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

1.1.2.4. 例外規(guī)定

1.1.2.4.1. 選擇登記

1.1.2.4.1.1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

1.1.2.4.1.2. 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

1.1.2.4.2. 不能登記

1.1.2.4.2.1. 按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明）不能登記為一般納稅人。

1.1.2.4.2.2. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）不能登記為一般納稅人。