企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定（重點）

（一）稅前扣除項目的原則

（二）扣除項目的范圍

（三）扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)

（一）稅前扣除項目的原則

企業(yè)發(fā)生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。

原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

（二）扣除項目的范圍

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一是，相關(guān)性原則：企業(yè)實際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

（1）視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應(yīng)。

（2）計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

（3）出口貨物不得免抵和退稅稅額計入成本。

【案例】某卷煙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010全年取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本500萬元。企業(yè)當(dāng)年還將自制的卷煙（成本50萬元）對外贈送，市場公允價值80萬元：該企業(yè)2010年度：

產(chǎn)品銷售收入總額=1000+80=1080(萬元)，扣除的產(chǎn)品銷售成本=500+50=550(萬元)。

2.費用

3.稅金

【例題·多選題】可以在所得稅前扣除稅金包括（ ）。

A.購買存貨允許抵扣的增值稅

B.消費稅

C.購置集體福利的糕點不得抵扣的增值稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】BC

【解析】不得在所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即AD；而BC可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)偪鄢?/p>

4．損失

（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額扣除。

（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

5．其他支出

其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。

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