——關于企業(yè)理財產品獲利稅款繳納的探討

當前，越來越多的企業(yè)利用閑置資金購買銀行理財產品并獲利，其取得收益該如何繳稅問題越來越突出。究竟企業(yè)購買理財產品收益是應按照投資行為納稅還是經營行為納稅，企業(yè)和稅務機關都有著各自不同的角度。本文將從財務核算、稅收政策及社會影響三個角度對企業(yè)購買理財產品收益的稅收問題進行探討。

企業(yè)認為—企業(yè)購買理財產品應屬于投資行為

企業(yè)購買銀行理財產品時，在財務核算上一般都視同短期或長期投資，站在企業(yè)角度，這樣核算的好處顯而易見，取得投資收益只考慮繳納企業(yè)所得稅即可，可以輕松回避繳納流轉稅的問題。

稅務人員認為—企業(yè)購買理財產品應屬于市場經營行為

作為一名稅務工作者，站在稅收角度認為企業(yè)如此的財務核算行為不妥。企業(yè)購買銀行理財產品不應視為投資行為，因為但凡投資，風險與收益的機會都會并存，企業(yè)在投資前都會謹慎評估，而且也確實會有投資損失的事實發(fā)生。企業(yè)購買銀行理財產品則不同，無論從理財產品的選擇還是購買金額的多少，企業(yè)對購買理財產品的行為有很強的控制能力，能夠有效的規(guī)避風險，因此也很少有企業(yè)因為購買銀行理財產品而出現(xiàn)了損失的。所以本文認為，企業(yè)購買理財產品是以盈利為目的的市場經營行為，取得的收益理應首先受到流轉稅的調節(jié)，其次才是企業(yè)所得稅的調節(jié)問題。

政策解讀——企業(yè)購買理財產品應按照產品性質選擇“征或不征”

在全面推開“營改增”前，企業(yè)購買銀行理財產品取得的收益是否應該繳納營業(yè)稅的問題就一直存在爭議。從全國范圍內來看，有的地區(qū)征收了營業(yè)稅，大部分地區(qū)沒征。北京地區(qū)的規(guī)定是按照企業(yè)購買理財產品性質決定，如企業(yè)購買銀行理財產品選擇是“保本”的就征收營業(yè)稅、選擇“不保本”的就不進行營業(yè)稅征收。

“營改增”后，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定“各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅?！备鶕?jù)《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)文件規(guī)定：“一、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)文件中所稱‘保本收益、報酬、資金占用費、補償金’，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅?！?/p>

通俗來講，“營改增”后繼續(xù)沿用了營業(yè)稅時期政策，即如企業(yè)購買銀行理財產品選擇是“保本”的就征收增值稅、選擇“不保本”的就不進行增值稅征收。

社會影響——企業(yè)購買理財產品不征收流轉稅負面影響大于正面效果

對企業(yè)購買理財產品取得的收益若不征收流轉稅造成的影響是多方面的：首先，不征流轉稅將造成該領域的 “稅收真空”，國家的的稅收收入損失顯而易見；其次會加重不同企業(yè)之間發(fā)展的不平衡，“錢生錢”的模式將使得資金充裕企業(yè)的企業(yè)更加有錢、資金越緊張的企業(yè)更加缺少資金收益機會，從稅負角度容易加重資金短缺企業(yè)的社會不公平感；第三，隨著越來越多資金雄厚的國有企業(yè)加入了購買銀行理財產品的大軍，其通過大量閑置資金獲得收益將是一件更加容易的事情，會進一步加大國有企業(yè)的“懶政、怠政”的思想，一定程度上將打擊國有大型企業(yè)促進發(fā)展創(chuàng)新的積極性，也有可能損害國有企業(yè)甚至國家形象。

供稿單位：北京市地方稅務局燕山分局 北京市燕山地區(qū)國家稅務局