上次在頭條上發(fā)了一條關(guān)于增值稅銷售服務(wù)的征稅范圍的圖片，有很多粉絲朋友說看不太清楚，因此，利用業(yè)務(wù)時間把整理成文檔，希望能幫助到大家！

1.交通運輸業(yè)（9%）

是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

【提示2】水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

【提示3】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

【提示4】自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

【提示5】自2019年10月1日起，在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。（新增）

2.郵政業(yè)（9%）

包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。不包括郵政儲蓄業(yè)務(wù)。

【解釋】郵政儲蓄業(yè)務(wù)按金融保險業(yè)稅目征收

【解釋】郵政代理按郵政服務(wù)繳納增值稅（9%）

3.電信業(yè)

（1）9%：基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

（2）6%：增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

4.建筑服務(wù)（9%）

（1）工程服務(wù)：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)：包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費

（3）修繕服務(wù)：對建筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善

（4）裝飾服務(wù)：包括物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)

（5）其他建筑服務(wù)：如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化；納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員等

【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務(wù)；建筑物、構(gòu)筑物的修補、加固、養(yǎng)護、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)。

【提示2】物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

5.金融服務(wù)（6%）

（1）貸款服務(wù)：各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息、 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤不征收增值稅：金融商品持有期間取得的非保本收益；納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期

（2）直接收費金融服務(wù)：包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險服務(wù)：包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓：包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動

【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【提示2】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。（新增）

【提示3】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

6.現(xiàn)代服務(wù)（6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

①包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動（注意后面的免稅規(guī)定）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

【提示1】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”，不屬于經(jīng)紀代理服務(wù)

【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。（重點，全都掌握）

（5）租賃服務(wù)：動產(chǎn)13%或不動產(chǎn)9%

①形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)

②經(jīng)營性租賃中：

1）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)（13%）；

2）將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

3）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（9%）

③水路運輸和航空運輸中的干租、光租業(yè)務(wù)

④融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融業(yè)。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃業(yè)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

【提示6】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)不屬于商務(wù)輔助服務(wù)，而應(yīng)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)

2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，免征增值稅

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)（金融機構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入按此稅目征增值稅）、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)（例如武裝守護押運服務(wù)）

如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

【提示10】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

【提示11】納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

7.生活服務(wù)（6項）

（1）文化體育服務(wù)：文藝表演、提供游覽場所等【解釋】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入；提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務(wù):教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

（3）旅游娛樂服務(wù)：包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù),包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

【注意 1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【注意 2】納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）居民日常服務(wù):包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)

（6）其他

【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。