關于“差額征稅”的概念，很多人都是“只聞其名，不聞其詳”。

今天小編就來和大家聊聊：什么是差額征稅？差額征稅如何開票？差額征稅的納稅人，在享受國家稅收優(yōu)惠政策時，如何計算銷售額？

01什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。

通俗來講，差額征稅的意思是如果你取得了100萬的收入，但又支付給第三方80萬元，因為你經(jīng)營的是屬于稅法規(guī)定的特定業(yè)務，允許你用100萬扣除支付給第三方的80萬，用差額20萬元乘以適用稅率或征收率來繳稅。

02如何開票？

對于特定差額征稅業(yè)務又可以分為兩大類，一類是差額征稅全額開票，一類是差額征稅差額開票。

差額征稅差額開票

差額征稅差額開票（差額部分也就是被扣除的部分不得開專票）即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。

開票方式有以下三種：

一是全額開具普通發(fā)票；二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對應的進項稅額自然沒有參與抵扣。

以下情況適用：

1、經(jīng)紀代理服務；

2、融資性售后回租服務收取本金；

3、旅游服務；

4、勞務派遣服務；

5、安保服務；

6、人力資源外包服務；

7、公益特服號接受捐款；

8、簽證代理服務；

9、代理進口；

10、境外單位考試費；

11、金融商品轉(zhuǎn)讓；

12、機票代理服務；

13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。

舉個例子：

某勞務派遣公司，采用簡易計稅，2018年5月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式？

1. 使用差額開票功能，開一張專票。稅額=（價稅合計－扣除額）÷（1＋適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率。

錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

注意：通過差額征稅開票功能開具發(fā)票主要是針對差額部分不能開具專票的情形。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

差額征稅全額開票

差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。

以下情況適用：

1、中國證券登記結算公司；

2、建筑服務勞務分包；

3、一般計稅房地產(chǎn)銷售；

4、融資租賃服務；

5、融資性售后回租服務收取租金；

6、物業(yè)管理服務收取自來水費；

7、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權；

8、航空運輸代理提供境外航段機票代理服務；

9、一般納稅人提供客運場站服務；

10、航空運輸銷售額；

11、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

舉個例子：

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2019年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。